Документы, используемые в экономико-правовом анализе криминальной финансовой деятельности

Выявление документов, которые могут использоваться для экономико-правового анализа криминальной финансовой деятельности, в том числе способствующих обнаружению преступления и установлению обстоятельств уголовного дела, является одним из важнейших этапов деятельности по установлению и фиксации противоправной финансовой деятельности, а также имущества и активов, принадлежащих лидерам и членам организованных преступных формирований. Такие документы могут находиться:

• а) в организации, учреждении или на предприятии:
  • — приказы и распоряжения руководства проверяемой организации;
  • — регистрационные и учредительные документы организации: устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, протоколы общего собрания, свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя, документы о постановке на учет в налоговом органе, налоговые декларации;
  • — документы бухгалтерского учета и отчетности организации: бухгалтерские книги, регистры, отчеты и балансы;
  • — документы учета операций, совершаемых организацией по расчетным счетам: банковские выписки, карточка с оттиском печати организации, платежные требования и поручения, карточка с образцами подписи лиц, наделенных правом подписи денежных документов;
  • — первичные кассовые документы организации: кассовые книги и ордера;
  • — служебная переписка, договоры банковского счета, договоры аренды помещения, иные договоры, чеки из чековой книжки организации;
  • — книга учета доверенностей, выдаваемых руководством или иными, уполномоченными на то лицами организации;
  • — документы складского учета в организации;
  • — товарно-транспортные накладные и счета-фактуры, оформляемые в организации;
  • — приходно-расходные ордера, оборотные ведомости, дорожные ведомости, журналы-ордеры, кассовые ленты, книги кассиров-операционистов организации;
  • — договоры беспроцентного займа денежных средств с контрагентами организации, позволяющие проводить расчеты между «фирмами» — участниками цепочки, в том числе организуемой в противоправных целях, перепродаж без использования реально существующих денежных средств и т. д.

При исследовании указанных документов могут выявляться и факты их подделки, которые сводятся, как правило:

• • к подделке штампов или печатей;
• • подделке подписей;
• • полной или частичной подделке текста документа, в том числе путем изготовления фиктивного документа методами ксерокопирования и монтажа и т. д.;
• б) в налоговом органе:
  • — декларация, представленная в налоговую инспекцию организацией, прежде всего подаваемая с целью незаконного возврата налога на добавленную стоимость с расчетами по налогу на добавленную стоимость и указанием на то, что организации подлежит возместить из федерального бюджета налог на добавленную стоимость, например, по лжеэкспортным сделкам;
  • — расчетные чеки организации, согласно которым со счета федерального бюджета были перечислены денежные средства в виде возмещенного налога на добавленную стоимость;
  • — ответ организации на запрос в налоговые органы о представлении бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговый орган предприятиями — поставщиками продукции, содержащий сведения об отсутствии результатов финансовой или иной экономической деятельности (подача «нулевых балансов»);
  • — письмо руководителя ИФНС о невозможности проведения встречной проверки контрагентов организации в связи с непредставлением ими бухгалтерской отчетности с момента регистрации в инспекции;
  • — акты встречных налоговых проверок, в которых зафиксировано отсутствие у «фирм» — контрагентов организации производственных возможностей для выпуска товара и складских помещений для хранения объема готовой продукции, заявленного в контракте;
  • — материалы камеральных или выездных проверок организации, осуществляемых ИФНС, предшествующих принятию решения о предоставлении налогового вычета;
• в) в таможенных органах:
  • — акты проверок организации, проведенных таможенными органами в целях подтверждения экспорта товаров на предмет соответствия заявленных товаров реально вывозимой продукции;
  • — государственная таможенная декларация (ГТД) организации, оформленная на последующий ввоз продукции в адрес фирмы-экспортера той же самой продукции, но по цене ниже экспортной;
  • — дорожная ведомость, оформленная организацией, с таможенными отметками (по указанному в ней пункту назначения и отметкам можно определить, куда в действительности перевозился груз);
  • — копии перевозочных документов внутреннего сообщения организации с указанием страны назначения и отметкой о том, что груз перевозится в режиме «экспорт товаров», а также отметкой порта о приеме груза для дальнейшего экспорта (что позволяет определить несоответствие поставок экспортному контракту);
  • — предоставляемая таможенными органами по запросу распечатка данных государственной таможенной декларации, оформленной организацией {позволяет выявить факт предоставления в налоговый орган поддельной ГТД с номером достоверной, но оформленной на иную поставку);
  • — ответ таможенных органов о несоответствии предъявляемым требованиям средств таможенной идентификации, использованных при оформлении документов организацией: ЛНП, подписи инспекторов, штампа «Выпуск разрешен» и т. д.;
  • — выписку из журнала учета вывозимых товаров и транспортных средств, который ведется в таможенном органе по дате, указанной в ГТД ит.д.;
• г) в транспортных организациях и Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД):
  • — ответы на запросы в транспортные организации о подтверждении информации, содержащейся в товарно-транспортных накладных, оформленных организацией: о дате перевозки, объеме, характере груза, номерах контейнеров, реквизитах заказчика, месте доставки, юридическом адресе получателя;
  • — ответ на запрос о сведениях из базы данных ГАИ — ГИБДД (АИПС «Автомобиль») о принадлежности указанного в товаросопроводительных документах автомобильного транспорта, оформленных организацией, а также о соответствии типа грузового средства и его номерных знаков указанному в документах и числящемуся на учете;
• д) в Национальном центральном бюро Интерпола (НЦБ Интерпола) и в таможенных органах зарубежных стран:
  • — ответы на запросы в НЦБ Интерпола в отношении факта регистрации зарубежного контрагента организации по адресу, указанному в контракте;
  • — письменные сообщения таможенных органов сопредельных стран о невостребованности на территории стран ближнего зарубежья груза, отправленного организацией;
  • — ответы на запросы в таможенные органы сопредельного государства о том, какие документы были предъявлены грузоперевозчиком относительно проверяемого груза, отправленного организацией, с последующим сопоставлением их с документами, изъятыми в российском таможенном органе;
• е) в банке, обслуживающем организацию, подконтрольную ОПО или находящейся в собственности их лидеров и членов:
  • — выписки о движении денежных средств по расчетному счету организации и каждого юридического лица — участника цепочки;
  • — записи в журнале посетителей банка, в котором указаны фамилии и паспортные данные лиц, исполнявших роль курьеров организации;
  • — списки лиц организации, имеющих доступ к дискетам с электронным ключом пользователя системы «Клиент-Банк» и т. д.