Основные задачи в области валютного контроля

Валютный контроль как составляющая валютного регулирования может выступать в нескольких аспектах:

• 1) является одной из функций государственного управления;
• 2) представляет собой стадию конкретных управленческих действий государства;
• 3) представляет собой форму обратной связи в системе регулирования валютных отношений;
• 4) направлен на обеспечение соблюдения установленных валютных ограничений, что характеризует его как средство поддержания правопорядка в валютной сфере^[1].

Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства РФ, а также актов органов валютного регулирования и валютного контроля при осуществлении валютных операций.

В качестве принципов валютного контроля можно выделить:

• 1) принцип законности;
• 2) принцип обязательности;
• 3) принцип обеспечения коммерческой, банковской и служебной тайны;
• 4) принцип институциональное™;
• 5) принцип разграничения компетенции¹.

К ключевым требованиям правового обеспечения валютного контроля относятся:

• 1) организационное обеспечение валютного контроля путем создания соответствующих организационных структур и наделения их властными полномочиями в пределах возложенных на них функций в этой области, установления взаимосвязей между данными структурами;
• 2) определение правовых форм взаимоотношений участников валютных операций между собой и с субъектами валютного контроля, использование которых позволит осуществлять валютный контроль наиболее эффективно;
• 3) установление мер ответственности за нарушение норм валютного законодательства.

Предметом валютного контроля выступают валютные операции. Объектом валютного контроля выступают резиденты и нерезиденты при проведении валютных операций. Субъекты валютного контроля — «это те государственные органы, а в ряде случаев — негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями проводить мероприятия по проверке соблюдения валютного законодательства»^[2][3].

Форма валютного контроля — специфический способ взаимодействия Правительства РФ, органов и агентов валютного контроля в процессе осуществления контрольных мероприятий в отношении резидентов и нерезидентов на предмет соблюдения ими валютного законодательства РФ, а также актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля при осуществлении валютных операций^[4].

Можно выделить три основные организационно-правовые формы валютного контроля:

• 1) правительственная форма валютного контроля — осуществляется Правительством РФ по двум направлениям:
  • а) координация деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России,
• 6) обеспечение взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Банком России.

Основной метод правительственного валютного контроля — наблюдение, результатом которого может стать издание подзаконного нормативного правового акта;

• 2) общая форма валютного контроля — осуществляется федеральными органами исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ, — Федеральной налоговой службой и Федеральной таможенной службой. Отличие общего валютного контроля от специального состоит в том, что он распространяется на всех участников валютных отношений и в этом смысле носит общий, универсальный характер; при этом для указанной Федеральной службы валютный контроль выступает основным видом деятельности;
• 3) специальная форма валютного контроля — осуществляется органами и агентами валютного контроля, для которых соответствующее направление контрольной деятельности не является основным. Специальным он является потому, что контроль осуществляется в более узких, специализированных сферах общественных отношений (банковская, таможенная, налоговая система, рынок ценных бумаг). Соответственно, в рамках данной формы можно выделить: банковский валютный контроль, таможенный валютный контроль, налоговый валютный контроль, валютный контроль на рынке ценных бумаг.

Банковский валютный контроль осуществляется Банком России и уполномоченными банками, подотчетными Банку России. Особенность правового положения уполномоченных банков в данных отношениях состоит в том, что они имеют двойственный правовой статус: одновременно являются и субъектами, и объектами валютного контроля. Субъектом валютного контроля, т. е. лицом, его осуществляющим, уполномоченный банк выступает по валютным операциям своих клиентов. По собственным валютным операциям уполномоченный банк является объектом валютного контроля со стороны Банка России. В последнем случае Банк России проверяет выполнение уполномоченным банком:

• — требований валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов Банка России как органа валютного контроля;
• — обязанностей уполномоченного банка как агента валютного контроля;
• — требований валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля клиентами уполномоченного банка при проведении валютных операций через данный банк.

Основной метод валютного контроля, используемый Банком России, — проведение проверок, уполномоченными банками — наблюдение.

Валютный контроль классифицируется на виды по следующим основаниям.

• 1. По времени осуществления валютный контроль можно подразделить на:
  • а) предварительный (осуществляется до совершения валютной операции, например, при предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории РФ (ст. 18 Закона о валютном регулировании и валютном контроле));
  • б) текущий (осуществляется в процессе проведения валютной операции, например уполномоченным банком при совершении платежа в иностранной валюте; таможенными органами в процессе ввоза (вывоза) резидентами (нерезидентами) через таможенную границу РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг);
  • в) последующий (осуществляется после проведения валютной операции, например при представлении подтверждающих документов в уполномоченный банк и закрытии паспорта сделки).
• 2. В зависимости от особенностей компетенции субъектов валютного контроля:
  • а) непосредственный (осуществляется органами и агентами валютного контроля);
  • б) опосредованный (осуществляется Правительством РФ).
• 3. В зависимости от организационно-правового статуса субъектов валютного контроля:
  • а) контроль органов валютного контроля;
  • б) контроль агентов валютного контроля.
• 4. В зависимости от объекта валютного контроля:
  • а) валютный контроль за внешнеторговыми операциями;
  • б) валютный контроль за неторговыми операциями.
• 5. По способу организации контрольных мероприятий:
  • а) дистанционный (документальный) контроль;
  • б) инспекционная проверка.

Метод валютного контроля — это специфический прием и способ его осуществления. Методы валютного контроля можно подразделить на основные, специализированные и дополнительные.

Основные методы валютного контроля — наблюдение (постоянное ознакомление с деятельностью подконтрольного объекта без использования сложных приемов получения и оценки информации) и проверка (углубленное изучение деятельности подконтрольного объекта).

Специализированные методы валютного контроля — обследование (касается конкретного вопроса и затрагивает широкий круг подконтрольных объектов) и ревизия (всестороннее изучение финансовохозяйственной деятельности подконтрольного объекта путем сопоставления документальных и фактических данных).

Дополнительные методы валютного контроля — запрос информации (получение информации у подконтрольного объекта по определенному перечню вопросов) и анализ (обработка документальной информации с использованием специальных аналитических приемов).

Субъектами валютного контроля являются:

• — контролирующие органы (осуществляющих валютный контроль);
• — лица, деятельность которых является объектом контроля (резиденты и нерезиденты).

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляют Правительство РФ, органы и агенты валютного контроля.

Особенность правового положения Правительства РФ в системе органов и агентов валютного контроля заключается в том, что оно осуществляет валютный контроль, не являясь при этом ни органом, ни агентом валютного контроля.

Указанная особенность предопределена тем, что Правительство РФ — орган общей компетенции, а иные федеральные органы исполнительной власти являются органами специальной компетенции.

В сфере валютного контроля Правительство РФ выполняет две функции:

• 1) обеспечивает координацию федеральных органов исполнительной власти — органов валютного контроля;
• 2) обеспечивает взаимодействие указанных органов, а также не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг и таможенных органов как агентов валютного контроля с Банком России.

Органами валютного контроля в России являются:

• 1) Банк России;
• 2) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (подведомственна Минфину России).

Совокупность прав, обязанностей и ответственности субъектов валютного контроля образует функциональную составляющую механизма валютного контроля.

Полномочия субъектов валютного контроля можно разделить на общие и специальные. Первые свойственны и органам, и агентам валютного контроля. К общим полномочиям органов агентов валютного контроля можно отнести:

• — осуществление проверок соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
• — осуществление проверок полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• — запрашивание документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Специальные полномочия позволяют увидеть специфику правового статуса органов валютного контроля в отличии от правового статуса агентов валютного контроля.

К специальным полномочиям органов валютного контроля можно отнести:

• — выдачу предписаний об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ;
• — применение мер ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ.

К специальным полномочиям агентов валютного контроля можно отнести:

• — осуществление контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ;
• — предоставление органам валютного контроля информации о валютных операциях, проводимых с их участием.

Агентами валютного контроля в России являются:

• • уполномоченные банки;
• • государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»;
• • профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Уполномоченные банки — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, и действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями Банка России филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Уполномоченные банки могут выступать в качестве активных и пассивных участников правоотношений по валютному контролю.

В качестве активного участника уполномоченный банк наделяется контрольными полномочиями в пределах своей компетенции, т. е.:

• 1) осуществляет валютный контроль за проводимыми резидентами и нерезидентами на территории РФ валютными операциями, за соответствием этих операций валютному законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов валютного контроля;
• 2) проводит проверку валютных операций резидентов и нерезидентов.

Пассивным участником уполномоченный банк является в его взаимоотношениях с Банком России. Как предусмотрено Законом о валютном регулировании и валютном контроле, уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Банку России. Следовательно, деятельность уполномоченных банков в качестве агентов валютного контроля сама может стать предметом контроля со стороны Банка России.

Согласно п. 5 ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 17.05.2007 № 82-ФЗ «О банке развития» Внешэкономбанк «осуществляет права и исполняет обязанности агента валютного контроля, установленные для уполномоченных банков». В отношении внешнеэкономических сделок Внешэкономбанк оформляет паспорта сделок.

Профессиональные участниками рынка ценных бумаг согласно ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» — юридические лица, осуществляющие один (или несколько) из следующих видов деятельности: брокерскую, дилерскую, деятельность форексдилера, деятельность по управлению ценными бумагами, депозитарную деятельность, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг, трансфер-агентскую деятельность. Являясь агентом валютного контроля, профессиональные участники рынка ценных бумаг передают информацию о сделках, совершенных с ценными бумагами, в Банк России.

Полномочия таможенных органов по валютному контролю закреплены в п. 10 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании», в соответствии с которым эти органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза, валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943−1 «О налоговых органах Российской Федерации» к числу главных задач налоговых органов отнесен валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

В функциональные обязанности налоговых органов как агентов валютного контроля входит осуществление контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями или валютными биржами. На сегодняшний день налоговые органы при осуществлении валютного контроля ограничиваются только выявлением случаев нарушения валютного законодательства, с последующим привлечением к производству по этим делам органов валютного контроля.

• [1] Хаменушко И. В. Валютный контроль в Российской Федерации: учеб.-практ. пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. С. 16.
• [2] Валютное право: учеб, пособие. С. 103—104.
• [3] Хаменушко И. В. Указ. соч. С. 17.
• [4] Хаменушко И. В. Указ. соч. С. 106.