Аналитический учет и его роль в организации контроля за сохранностью материальных запасов
Принятие на баланс спецоборудования после выполнения работ в соответствии с условиями договора (в случае если спецоборудование не подлежит возврату заказчику) по рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету. Рис. 7.2. Документальное отражение материальных запасов в аналитическом учете Для отражения материальных запасов в аналитическом учете применяется ряд учетных регистров (рис. 7.2… Читать ещё >
Аналитический учет и его роль в организации контроля за сохранностью материальных запасов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, в разрезе материально ответственных лиц и (или) мест хранения (рис. 7.1).
Рис. 7.1. Аналитический учет материальных запасов.
Рис. 7.2. Документальное отражение материальных запасов в аналитическом учете Для отражения материальных запасов в аналитическом учете применяется ряд учетных регистров (рис. 7.2, 7.3).
Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.
Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству.
Счет 10 604 000 «Вложения в материальные запасы» предназначен для учета операций по изготовлению учреждением материальных запасов, необходимых для обеспечения деятельности учреждения и не предназначенных для продажи (реализации). Также на нем учитываются операции, связанные с приобретением материальных запасов (при отражении произведенных вложений в сумме затрат, формирующих фактическую стоимость объекта материальных запасов).
Синтетический учет операций по оприходованию, выбытию, перемещению материальных запасов учреждения, передаче их в эксплуатацию.
Для учета операций с материальными запасами применяется активный счет 0105 0 «Материальные запасы» (табл. 7.2), включающий два группировочных счета (табл. 7.3).
Рис. 7.3. Отражение операций по поступлению, выбытию и перемещению материальных запасов в учетных регистрах.
Таблица 7.2. Структура счета 10 500 000 «Материальные запасы» .
Счет 10 500 000 «Материальные запасы» . | |
ДЕБЕТ. | КРЕДИТ. |
Оприходование материальных запасов в сумме их фактической стоимости, сформированной при безвозмездном получении, в том числе в рамках нескольких договоров. | Вложение объектов материальных запасов в уставный капитал (фонд) организаций отражается в размере их балансовой стоимости. |
Оприходование материальных запасов в сумме их фактической стоимости, сформированной при их приобретении Безвозмездное получение материальных запасов, в том числе по централизованному снабжению, распоряжению, извещению Приобретение материальных запасов по фактической (сформированной) стоимости Оприходование материальных запасов в сумме их фактической стоимости, сформированной при их изготовлении хозяйственным способом (не для продажи) Оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения. | Списание материальных запасов, уничтоженных в результате террористических актов, иных действий, произведенных вне зависимости от воли учреждения как правообладателя Списание потерь материальных запасов, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и иных бедствий, опасного природного явления, катастрофы Списание материальных запасов при выявлении недостач, хищений Списание материальных запасов при их реализации Безвозмездная передача материальных запасов. |
Принятие к бюджетному учету материальных запасов (материалов, комплектующих, запасных частей, ветоши, дров и т. п.), остающихся в распоряжении учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ, в том числе работ по разукомплектации объектов нефинансовых активов Оприходование излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации. | Передача материальных запасов для изготовления нефинансовых активов Списание израсходованных материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды, на основании оправдательных документов. |
Принятие к бюджетному учету материальных запасов, поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом. | Оборот по кредиту. |
Принятие на баланс спецоборудования после выполнения работ в соответствии с условиями договора (в случае если спецоборудование не подлежит возврату заказчику) по рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету. | |
Оборот по дебету. | |
Таблица 7.3. Группировочные счета для учета операций с материальными запасами.
Счет. | Наименование. |
10 530 000. | " Материальные запасы — иное движимое имущество учреждения" . |
10 540 000. | " Материальные запасы — предметы лизинга" . |
Учет операций с материальными запасами ведется на следующих счетах (табл. 7.4).
Таблица 7.4. Счета учета операций с материальными запасами.
Счет. | Наименование. |
" Медикаменты и перевязочные средства — иное движимое имущество учреждения" . | |
10 532 000. | " Продукты питания — иное движимое имущество учреждения" . |
10 533 000. | " Горюче-смазочные материалы — иное движимое имущество учреждения" . |
10 534 000. | " Строительные материалы — иное движимое имущество учреждения" . |
10 535 000. | " Мягкий инвентарь — иное движимое имущество учреждения" . |
10 536 000. | " Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения" . |
10 537 000. | " Готовая продукция — иное движимое имущество учреждения" . |
" Товары — иное движимое имущество учреждения" . | |
10 539 000. | " Наценка на товары — иное движимое имущество учреждения" . |
10 544 000. | " Строительные материалы — предметы лизинга" . |
10 546 000. | " Прочие материальные запасы — предметы лизинга" . |
Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов. В тех случаях, когда имеются расхождения с данными документов поставщика, составляется Акт о приемке материалов (ф. 315 004).
Корреспонденция счетов по учету операций с материальными запасами приведена в табл. 7.5.