Налоговые ставки и налоговый период
Ставка налога зависит от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). Возможно установление дифференцированных… Читать ещё >
Налоговые ставки и налоговый период (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Поскольку транспортный налог является региональным налогом, то ставку налога, а также порядок и сроки его уплаты определяют законодательные (представительные) органы субъекта РФ.
В случае если налоговые ставки законами субъектов РФ не определены, налогообложение производится по базовым налоговым ставкам, установленным НК РФ.
Ставка налога зависит от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Базовые ставки транспортного налога установлены НК РФ и различаются в зависимости от категорий транспортных средств.
Наименование объекта налогообложения. | Налоговая ставка, в руб. |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно. | 2,5. |
— свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно. | 3,5. |
— свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно. | |
— свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно. | 7,5. |
— свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт). |
Продолжение таблицы
Наименование объекта налогообложения. | Налоговая ставка, в руб. |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
— до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | |
— свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | |
— свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
— до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | |
— свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | |
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 |
— свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | |
— свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |
— свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 6,5 |
— свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 8,5 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 2,5 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
— до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 2,5 |
— свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
— свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
— свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
Наименование объекта налогообложения. | Налоговая ставка, в руб. |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно. | |
— свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт). | |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости). | |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы). | |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги). | |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства). |
Приведенные ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
Ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Возможно установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса[1].
При этом количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II и III кварталы.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360 НК РФ).
- [1] См.: письма Минфина России от 01.12.2016 № 03−05−06−01/71 117, от 25.11.2016№ 03−05−06−04/69 592, от 17.11.2016 № 03−05−06−04/67 437, от 16.11.2016 № 03−05−06−04/67 124, от 24.10.2016 № 03−05−06−04/61 755, от 11.08.2016 № 03−05−06−04/47 015.