Совершенствование управления таможенными рисками в процессе таможенного контроля товаров и транспортных средств

Стратегией развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года [1.4] определены основные задачи, которые должны решать таможенные органы в современных экономических, политических и социальных условиях. Особую значимость среди этих задач приобретают вопросы повышения эффективности таможенного контроля и его оперативность.

Участие России в экономических интеграционных и глобальных группировках стран, ежегодно возрастающий товаропоток, ограниченность ресурсного потенциала таможенных органов, выполнение контрольных показателей эффективности их деятельности, вынуждают таможенные органы корректировать свою деятельность. На первый план в данном вопросе выходит максимальное облегчение торговли без ущерба в виде понесенных издержек для участников внешнеэкономической деятельности.

Проведенный анализ показал, что увеличение масштабов торговли неизбежно ведет и к возрастанию рисковых ситуаций в процессе таможенного контроля, связанных с нарушением таможенного законодательства. Для выявления таких нарушений в настоящее время применяется система управления рисками (далее — СУР), зарекомендовавшая себя в мировой таможенной практике как наиболее гибкий механизм управления.

В современных условиях задача управления таможенными рисками является на сегодняшний день одной из главных задач таможенных органов. Прежде всего, это связано с тем, что международное законодательство в области таможенного дела требует упрощения таможенных формальностей для участников внешнеэкономической деятельности (далее — участников ВЭД) наряду с минимальным, но, тем не менее, действенным таможенным контролем. Такого рода баланс можно достичь, применяя, помимо современных информационных технологий, научные подходы по организации таможенной деятельности.

Однако функционирование СУР в процессе проведения таможенного контроля товаров и транспортных средств сопряжено с низкой ее эффективностью, связанной не только с разными техническими особенностями, но и с механизмом принятия управленческих решений по отнесению товара к риску. Это обстоятельство обусловило актуальность темы данного исследования, а также определило важную для экономики страны практическую задачу. Сущность задачи заключается в устранении сложившегося противоречия между требуемым и существующим уровнем функционирования СУР в рамках процесса таможенного контроля товаров и транспортных средств. В связи с этим объектом исследования в данной работе является процесс таможенного контроля товаров и транспортных средств.

Для механизма принятия управленческого решения в рамках СУР характерно наличие, как автоматической (технической), так и человеческой части. Но решение о рисковости товаров в большей степени отнесено к первой части, в которую заложены необходимые компьютерные алгоритмы и программы, основанные на различных научных методиках и позволяющие принимать такое решение. Вместе с тем, как показывает опыт практической реализации СУР, техническая часть не всегда принимает правильное решение и совершает ошибки.

Наряду с автоматической частью СУР немаловажное значение имеет принятие решения должностным лицом таможенного органа (далее — таможенным инспектором), который обладает отличными от технической части характеристиками, такими как знания в области таможенного дела, профессиональный опыт, интуиция и др. Он допускает значительно меньше ошибок при принятии решения об отнесении товара к риску по сравнению с автоматической частью.

Вышеизложенное указывает на необходимость разграничения в принятии управленческого решения между автоматической частью СУР и решением, принимаемым таможенным инспектором, когда речь идет именно о неопределенности в отнесении товара к риску. 5.

Данное обстоятельство определило предмет исследования — управление таможенными рисками в процессе таможенного контроля товаров и транспортных средств.

В свою очередь цель исследования состоит в повышении эффективности процесса таможенного контроля товаров и транспортных средств за счет совершенствования управления таможенными рисками.

Степень разработанности проблемы. Диссертационное исследование базировалось на работах ряда авторитетных ученых, в том числе на работах ученых Российской таможенной академии и ее филиалов. Значимый вклад в развитие теоретических и практических аспектов управления в таможенных органах России внесли такие ученые, как Е. Г. Анисимов, C.B. Барамзин, С. Н. Гамидуллаев, В. Ю. Дианова, JI.A. Лозбенко, В. В. Макрусев, В. А. Черных и др. В этих и других работах изложены современные взгляды на формирование таможенного дела и на процессы таможенного контроля, в частности. Особо следует отметить существенный вклад в практическую деятельность таможенных органов исследований, проведенных Приволжским таможенным управлением под руководством В. И. Голоскокова.

Причем вопросами развития и совершенствования системы управления рисками в процессе таможенного контроля занимались такие ученые, как П. Н. Афонин, А. П. Бойко, С. Н. Гамидуллаев, Ю. Н. Егоров, А. Д. Ершов, О. В. Калинина, O.A. Морозова, В. Б. Рудаков, H.A. Шаланина, Н. В. Ширкунова и др. Работы этих ученых внесли существенный вклад в развитие методологических и методических основ управления таможенными рисками. В то же время существующий научно-методический аппарат не позволяет в полной мере осуществлять управление таможенными рисками в процессе таможенного контроля товаров и транспортных средств на практике. Это обстоятельство объясняется тем, что не всегда учитывается специфика принятия управленческих решений в условиях неопределенности и риска, как автоматической частью СУР, так и решением, принимаемым таможенным инспектором.

Всё вышеперечисленное сформировало важное противоречие, суть которого состоит в том, что существующий научно-методический аппарат не соответствует предъявляемым требованиям. Данное противоречие обусловило важную и актуальную научную задачу, заключающуюся в развитии научно-методического аппарата управления таможенными рисками в процессе таможенного контроля товаров и транспортных средств и разработке практических рекомендаций по его совершенствованию.

Решение этой общей научной задачи в данном диссертационном исследовании достигается решением следующих частных задач исследования:

1. Анализ существующего состояния процесса таможенного контроля товаров и транспортных средств с применением СУР в таможенных органах России.

2. Развитие научно-методического аппарата управления таможенными рисками в процессе таможенного контроля товаров и транспортных средств.

3. Разработку практических рекомендаций по совершенствованию управления таможенными рисками в процессе таможенного контроля транспортных средств.

Теоретической основой решения этих задач послужили научные труды российских и зарубежных экономистов, специалистов в области теории управления в сфере деятельности таможенных органов. При проведении исследования были использованы такие общенаучные методы, как анализ, синтез, сравнение, наблюдение. Среди других методов особо можно выделить теорию вероятности и математическую статистику, дискриминатный анализ, имитационное моделирование, экспертный опрос. Исследование опирается на методологический принцип единства теории и практики, а также системный подход. В аналитической части работы использованы прикладные экономико-статистические методы, а также осуществлено моделирование в пакете прикладных программ МаШЬаЬ.

Информационную базу исследования составили международные соглашения, законодательные акты Российской Федерации, нормативно7 правовые акты Правительства Российской Федерации, аналитические материалы и нормативно-правовые акты ФТС России, результаты статистических исследований автора. В работе также использованы материалы, касающиеся деятельности Всемирной торговой организации, Всемирной таможенной организации, а также информация по теме исследования из средств массовой информации, в том числе из компьютерной сети Internet.

Эмпирическую основу исследования составили данные ФТС России, а также статистика, предоставленная таможнями Приволжского таможенного управления и Дальневосточным таможенным управлением.

Новые научные результаты, полученные лично автором, и выносимые на защиту, включают в себя:

1. Выводы из результатов анализа существующего состояния процесса таможенного контроля товаров и транспортных средств с применением СУР в таможенных органах России.

2. Усовершенствованный научно-методический аппарат управления таможенными рисками в процессе таможенного контроля товаров и транспортных средств, включающий: результаты статистического эксперимента по выявлению факторов, влияющих на осуществление документального и фактического таможенного контроляметодику определения границ принятия решений между таможенным инспектором и автоматической частью СУР в процессе таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе представления данного процесса в виде эргатической системы («человек-техника») и составления его обобщенной схемы применительно к типовому функционирующему таможенному постутеоретическое обоснование понятийного аппарата управления таможенными рискамирезультаты математического моделирования процесса таможенного контроля с применением СУР в рамках предложенной схемы функциониро8 вания типового таможенного поста с учетом методики определения границ принятия решений между таможенным инспектором и автоматической частью СУРметодика оценки эффективности процесса таможенного контроля товаров и транспортных средств с применением СУР.

3. Практические рекомендации по совершенствованию процесса таможенного контроля с учетом характеристики деятельности должностного лица таможенного органа, осуществляющего документальный и фактический таможенный контроль, а также рекомендации по применению методики определения границ принятия решений между инспектором и автоматической частью СУР в процессе таможенного контроля и методические рекомендации по оценке эффективности таможенного контроля с применением СУР.

Научная новизна полученных и выносимых на защиту научных результатов состоит в рассмотрении процесса таможенного контроля с точки зрения эргатической системы с детальным анализом области неопределенности при принятии управленческого решения, а также реализации механизма принятия такого решения в СУР на типовом таможенном посту с использованием математического аппарата в рамках пакета прикладных программ МаЦЬЬаЬ.

Апробация и реализация результатов исследования велись по нескольким направлениям:

1. Основные положения диссертационной работы докладывались на следующих научно-практических конференциях: международной научно-практической конференции «Актуальные аспекты освоения требований международных стандартов ИСО серии 9000 в таможенных службах государств-участников Таможенного союза» (РТА, 21 декабря 2011 г.) — международной заочной научно-практической конференции «Экономика и управление: проблемы и решения» (Новосибирск, 21 ноября 2011 г.) — международной молодежной научно-практической конференции «Основные аспекты совершенствования таможенного дела в условиях формирования Единого экономического пространства» (РТА, 10−12 апреля 2012 г.) — научно-практической конференции кафедры экономики таможенного дела «Экономика таможенного дела: вчера, сегодня, завтра» (РТА, 8 февраля 2012 г.) — международная научно-практическая конференция «Актуальные проблемы совершенствования практики и теории таможенного дела в условиях членства Российской Федерации во Всемирной торговой организации» (РТА, 19 октября 2012 г.);

IV международная научно-практическая конференция «Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития» (Екатеринбург, 22 марта 2013 г.).

2. Результаты исследований реализованы в научно-исследовательской работе (НИР) Российской таможенной академии при выполнении НИР на тему «Развитие теории экономики таможенного дела» (2012 г.) и трех инициативных НИР по темам:

Исследование опыта мировой экономической интеграции в интересах вступления Российской Федерации во Всемирную торговую организацию (шифр «Интеграция-2011»);

Разработка математической модели и методики организации процесса таможенного контроля с применением системы управления таможенными рисками (шифр «Контроль-2012»);

Развитие научно-методического аппарата и выработка практических рекомендаций по управлению таможенными рисками в процессе таможенного контроля (шифр «Риск — 2013»).

3. Результаты исследования использованы при разработке учебника «Основы таможенного дела» (РТА, 2013 г.).

4. Результаты исследования реализованы в учебном процессе при разработке учебно-методического комплекса по дисциплинам «Основы тамо.

10 женного дела" и «Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств» кафедры таможенных операций и таможенного контроля Российской таможенной академии, а также в ходе проведения практических занятий по этим дисциплинам.

5. Результаты исследования использованы в практической деятельности отдела применения системы управления рисками Ханты-Мансийской таможни, что подтверждается соответствующим актом.

Обоснованность полученных в работе результатов обеспечивается использованием общенаучных методов, таких как ретроспективный, системный анализ, научное обобщение теоретического и практического опыта применения СУР, и корректным применением математических методов.

Достоверность результатов исследования подтверждается согласованностью полученных на их основе выводов с практикой осуществления таможенного контроля с применением СУР на таможенных постах, а также положительными отзывами на внедрение результатов исследований в научную работу и учебный процесс Российской таможенной академии.

Теоретическая значимость результатов исследования обусловлена его научной новизной и актуальностью. Полученные результаты обеспечивают дальнейшее развитие теории управления таможенными органами, в частности управления таможенными рисками.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 10 научных статей, общим объемом 2,59 п.л. Из них одна работа 0,4 п.л. — в рецензируемых изданиях, рекомендованных ВАК.

Объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений, содержит 22 рисунка и 8 таблиц.

Выводы по главе.

1. На основе анализа характеристики деятельности должностных лиц таможенного органа, осуществляющего документальный и фактический таможенный контроль, были разработаны практические рекомендации по совершенствованию их деятельности. В частности, рекомендации касались профессиональной подготовки данных лиц, соответствие квалификационным требованиям, а также того технического обеспечения, которое непосредственно используется ими в работе.

2. Автором были разработаны рекомендации по применению в практической деятельности методики определения границ принятия решений между инспектором и автоматической частью СУР в процессе таможенного контроля. Разработанная автором методика позволяет учитывать область неопределенности, что обеспечит значительное сокращение возникновения ошибок первого и второго рода при уменьшении рисков со стороны таможенных органов. Тем самым будут возрастать полученные таможенные платежи от экспортно-импортных операций с товарами. Проведенный практический эксперимент показывает целесообразность применения методики в практической деятельности таможенных органов. Причем максимальное расхождение в точках полученных графиков не превышает 3−5%.

3. Практические рекомендации предназначены для таких подразделений таможенных органов, как аналитические подразделения таможен и РТУ, ОКиПСУР, ОПСУР.

4. Помимо этого методика может быть использована на этапах предварительного информирования, непосредственного осуществления таможенных операций по прибытии груза, контроля после выпуска товаров для целей выявления возможных нарушений таможенного законодательства.

5. Использование и применение в практической деятельности таможенных органов современных пакетов прикладных программ типа МаШЬаЬ, 81аиз1лса и др. в целях анализа баз данных по товарам и составления методик по выявлению рисков позволит повысить эффективность применения СУР.

6. Рассмотрение понятия «эффективность» и существующие подходы применительно к ней для таможенной сферы позволили разработать методические рекомендации по использованию методики оценки эффективности процесса таможенного контроля с применением СУР. Результатом проделанных мероприятий стал расчет коэффициента эффективности процесса таможенного контроля, в качестве которого принимается отношение функциональной зависимости процесса ТК с применением СУР ко времени осуществления таможенных операций с товаром.

7. Таким образом, разработанные практические и методические рекомендации позволили в значительной мере развить научно-методический аппарат СУР, что подтверждается полнотой учета факторов и составляющих процесса таможенного контроля товаров и транспортных средств с применением СУР, а также соответствующим актом об использовании в деятельности ОПСУР Ханты-Мансийской таможни Уральского таможенного управления.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В целом в работе решена актуальная научная задача, заключающаяся в развитии научно-методического аппарата совершенствования управления таможенными рисками в процессе таможенного контроля товаров и транспортных средств и разработке на его основе практических рекомендаций.

В ходе ее решения получены следующие основные выводы и предложения:

1. В результате анализа существующего процесса таможенного контроля товаров и транспортных средств с применением СУР обоснована необходимость совершенствования механизма принятия управленческих решений.

2. Проведенный в интересах исследования статистический эксперимент по выявлению факторов, влияющих на осуществление документального и фактического таможенного контроля, показал, что основными факторами являются достаточный уровень профессиональной подготовки должностного лица соответствующего подразделения, его психофизиологическое состояние, надежность техники, отлаженное функционирование программного обеспечения ЭВМ.

3. Представление процесса таможенного контроля с применением СУР в виде эргатической системы (человеко-машинного типа) позволило выделить основные направления оптимизации алгоритмов принятия управленческих решений.

4. Сформулированное новое определение таможенных рисков — таможенные риски при принятии управленческого решения — позволило сконцентрировать внимание на принятии решения таможенными органами в условиях неопределенности и риска.

5. Разработанный научно-методический аппарат анализа деклараций на товары дает возможность принятия управленческого решения в автоматизированном режиме. Методика определения границ принятия управленческого решения между автоматической частью СУР и должностным лицом таможенного органа, осуществляющим таможенный контроль, реализована с помощью пакета прикладных программ МаЛЬаЬ. В результате методики стало возможным определение оптимальных границ принятия решения в области максимальной неопределенности по отнесению ДТ к риску или не отнесению к таковому, которые отражают возможные полученные таможенные платежи от экспортно-импортных операций. При этом максимальное расхождение в точках полученных графиков не превышает 3−5%, что свидетельствует о работоспособности и достоверности разработанной методики.

6. Разработанные практические рекомендации по использованию методик позволили корректно подойти к вопросу применения их в практической деятельности должностных лиц таможенных органов, связанной с осуществлением механизмов СУР и процесса таможенного контроля в целом. Прежде всего рекомендации предназначаются для внедрения в деятельность аналитических отделов, ОКиПСУР и ОПСУР таможен, а также для непосредственной реализации в практической деятельности должностными лицами таможенных постов.

7. Получили развитие положения, касающиеся оценки эффективности процесса таможенного контроля с применением СУР. В результате проведенных исследований получено выражение для вычисления коэффициента эффективности процесса таможенного контроля с применением СУР в виде отношения функциональной зависимости процесса таможенного контроля ко времени осуществления таможенных операций с товаром.

8. Предложенные в диссертации положения, имеющие целью повышение эффективности процесса таможенного контроля товаров и транспортных средств с применением механизмов управления таможенными рисками, являются основой для дальнейших научных исследований по учету специфических особенностей принятия управленческих решений автоматической частью СУР и таможенным инспектором в условиях неопределенности и риска.