Анализ и планирование расходов

2.1. Анализ структуры расходов

Анализ структуры расходов проведем по данным предприятия с учетом использования Приложения 1.

Для анализа удельного веса расходов составим таблицу 2.1 и для нагляд-ности составим также соответствующие графики (рис. 2.1. и 2.2):

Таблица 2.1

Структура общих статей расходов за 2005;2007 гг.

Наименование показателя 2005 год 2006 год 2007 год

план факт план Факт план факт

Расходы на производство те-плоэнергии (прямые расходы на производство тепловой энергии) 84,86% 83,72% 84,72% 81,27% 85,25% 87,08%

Прочие прямые расходы 7,85% 9,00% 9,24% 12,10% 8,47% 6,10%

Общеэксплуатационные рас-ходы 7,29% 7,29% 6,04% 6,63% 6,28% 6,83%

Рис. 2.1. Структура общих статей расходов за 2005;2007 гг.

Рисунок 2.1 показывает, что наибольший удельный вес занимают расхо-ды на производство энергии, при этом в 2007 г. их фактический удельный вес превысил плановый впервые за 3-х летний период.

Рис. 2.2. Структура общих статей расходов за 3-х летний период

Анализируя удельный вес в целом за 3-х летний период (рисунок 2.2), следует отметить, что фактический удельный вес больше планового по таким статьям расходов как: прочие прямые расходы и общеэксплуатационные рас-ходы.

Далее проанализируем более детально расходы на производство тепло-энергии. Для этого составим таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Структура расходов на производство теплоэнергии

Наименование показателя 2005 год 2006 год 2007 год ИТОГО за 3 года

план факт план факт план факт план факт

материалы 0,02% 0,02% 0,02% 0,06% 0,06% 0,04% 0,03% 0,04%

топливо 55,36% 57,95% 57,39% 58,06% 54,31% 53,70% 55,63% 56,25%

электроэнергия 6,61% 7,49% 5,91% 6,29% 8,17% 7,01% 6,99% 6,91%

вода 2,04% 2,08% 1,95% 1,77% 1,78% 1,61% 1,91% 1,79%

амортизация 1,85% 0,91% 0,81% 1,19% 1,67% 1,63% 1,43% 1,29%

ремонт и техническое обслуживание или ре-зерв расходов на оплату всех видов ремонта 3,43% 0,83% 4,80% 1,79% 5,24% 7,12% 4,60% 3,71%

расходы на оплату труда 22,33% 22,37% 21,27% 22,57% 20,93% 21,42% 21,42% 22,04%

отчисления в фонды 5,79% 5,55% 5,54% 5,61% 5,46% 5,38% 5,57% 5,50%

цеховые расходы 2,58% 2,80% 2,32% 2,65% 2,39% 2,10% 2,42% 2,47%

Итого 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%

По данным таблицы 2.2 составим для наглядности рисунки 2.3. и 2.4.

Рис. 2.3. Структура расходов на производство теплоэнергии за 2005;2007гг.

Рисунок 2.3 показывает, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. фактически вырос удельный вес расходов на топливо, материалы, ремонт и техническое обслуживание, на оплату труда и отчисления, амортизационные отчисления, а снизился удельный вес расходов на электроэнергию, воду, цеховые расхо-ды. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. фактически вырос удельный вес расхо-дов на топливо, воду, материалы, на оплату труда и отчисления, цеховые расходы, а снизился удельный вес расходов на материалы, электроэнергию, амортизацию, ремонт и техническое обслуживание.

В 2007 г. по сравнению с 2005 г. фактически вырос удельный вес расхо-дов на материалы, материалы, амортизацию, а снизился удельный вес расхо-дов на топливо, электроэнергию, воду, ремонт и техническое обслуживание (значительный рост), на оплату труда и отчисления, цеховые расходы.

На всем протяжении 3-х летнего периода наибольший удельный вес за-нимаю топливо и расходы на оплату труда. При этом фактические расходы на топливо больше плановых были в 2005 и 2006 г. Фактические расходы на оплату труда ежегодно были выше плановых расходов. Несоответствие пла-новой и фактической структуры наблюдается по таким статьям расходов, как: амортизация, ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов ремонта.

Рис. 2.4. Структура расходов на производство теплоэнергии за 3-х лет-ний период

Данные рисунка 2.4 показывают, что за 3-х летний период фактические расходы превысили плановые по следующим статьям расходов: материалы, топливо и цеховые расходы.

Внеэксплуатационные расходы у предприятия отсутствуют.

2.2. Анализ динамики расходов

Для анализа динамики расходов воспользуемся данными Приложения 1 и ставим таблицу

Проанализируем сначала плановую и фактическую структуру общих статей расходов за 2005;2007 гг. Для этого составим таблицу 2.3. Данные этой таблицы показывают, что за 3 года фактические расходы превысили плановые на 6698 тыс. руб., или на 1,3%. При этом превышение наблюдается по всем основным статьям расходов. Максимальное превышение наблюдает-ся по общеэксплуатационным расходам на 2573 тыс. руб. или на 7,8%.

Для наглядности динамики показателей составим рисунки 2.5−2.8.