Книга учета ценных бумаг
Депозитарий — профессиональный участник рынка ценных бумаг, имеющий лицензию на оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учета прав собственности на ценные бумаги. Синтетический учет ведется в суммовом выражении. Аналитический — по единицам бухучета финансовых вложений, а также по организациям, в которые осуществлены эти вложения. Единица бухучета выбирается организацией… Читать ещё >
Книга учета ценных бумаг (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Ведется любой организацией, осуществляющей операции купли-продажи ценных бумаг. Обязательные реквизиты:
- -наименование эмитента
- -номинальная цена ценной бумаги
- -покупная стоимость
- -номер, серия
- -общее количество
- -дата покупки
- -дата продажи.
При использовании услуг депозитария для хранения бланков принадлежащих ему ценных бумаг организация учитывает их на своем балансе с указанием реквизитов депозитария в аналитическом учете. Начисление услуг депозитария отражается проводкой Д 91−2 К 76 и относится к прочим операционным расходам.
Депозитарий — профессиональный участник рынка ценных бумаг, имеющий лицензию на оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учета прав собственности на ценные бумаги.
Учет операций, связанных с финансовыми вложениями
Синтетический учет ведется в суммовом выражении. Аналитический — по единицам бухучета финансовых вложений, а также по организациям, в которые осуществлены эти вложения.
Единица бухучета выбирается организацией самостоятельно — т. е. серия, партия, однородная совокупность финансовых вложений.
В соответствии с ПБУ 19/02 в аналитическом учете должна быть сформирована следующая информация:
- -наименование эмитента
- -название ценной бумаги
- -номер, серия
- -номинал
- -цена покупки
- -расходы, связанные с приобретением ценной бумаги
- -общее количество
- -дата покупки
- -дата продажи или иного выбытия
- -место хранения
Правила формирования первоначальной стоимости финансовых вложений:
Способ приобретения. | Составляющие первоначальной стоимости. |
Покупка. | Сумма фактических затрат на приобретение финансовых вложений (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов) в том числе: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу стоимость информационно-консультационных услуг вознаграждение посредников общехозяйственные и иные аналогичные расходы, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений суммовые разницы, возникающие до принятия финансовых вложений к бухучету (при ведении расчетов в у. е.) и др. |
Вклад в уставный (складочный) капитал. | Оценочная стоимость финансовых вложений, согласованная учредителями (участниками) организации. |
Безвозмездное получение ценных бумаг. | Сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих ценных бумаг на дату их принятия к бухучету. |
Приобретение по договорам, предусматривающими исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами. | Стоимость активов, переданных (подлежащих передаче) организации, устанавливаемая: исходя из цены, по которой организация в сравнимых обстоятельствах обычно определяет стоимость аналогичных активов, либо исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения. |
Вклад в простое товарищество (совместную деятельность). | Оценочная стоимость вкладов, согласованная товарищами в договоре простого товарищества. |
Синтетический учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения». В развитие данного счета можно открыть отдельный субсчет, на котором целесообразно учитывать средства финансовых вложений, на которые еще не получены документы, подтверждающие права организации на суммы произведенных финансовых вложений.
Счет 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы, а также предоставленные другим организациям займы.
Характеристика счета 58: активный, денежный, сальдо дебетовое, показывает сумму произведенных финансовых вложений на начало месяца. По дебету отражаются операции по приобретению ценных бумаг, вклады в другие организации, суммы предоставленных займов. По кредиту — погашение, выкуп, продажа ценных бумаг, суммы возвращенных займов.