Учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам

Учёт расчётов по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость регламентируется 21 главой НК РФ.

Объектом налогообложения является выручка от реализации.

Ставка НДС:

• — 0% - при экспорте;
• — 10% - для ограниченного ассортимента товаров первой необходимости и детских товаров;
• — 18% - для остальных

Ставки могут измениться, если изменится соответствующее законодательство.

Продавец обязан указать процент и сумму НДС отдельной строкой в счёте-фактуре, а также других платёжных документах. Расчёты по НДС ведутся в четыре этапа:

1. при приобретении ценностей и услуг Д^т 08, 10, 15, 20, 26, 41, 44 К^т 60отражено поступление ценностей и услуг без НДС Д^т 19 К^т 60 отражен НДС по приобретенным ценностям.

2. при продаже:

Д^т 62 К^т 90, 91 отражена выручка от продажи (прочие доходы), включая НДС Д^т 90, 91 К^т 68/НДС начислен НДС в бюджет из суммы выручки (прочих доходов).

3. зачёт НДС в расчётах с бюджетом. Получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет НДС, подлежащего уплате за полученные товары (работы и услуги), если НДС относится к облагаемым НДС операциям или товарам. Документом, подтверждающим право на вычет, является счёт-фактура, полученный от поставщика.

Д^т 68/НДС К^т 19 произведен зачет НДС.

4. перечисление НДС в бюджет:

Д^т 68/НДС К^т 51 перечислен НДС в бюджет Пример: организация получила от поставщиков материальные ценности. В счёт-фактуре выделен НДС отдельной строкой:

Счёт-фактура за материалы 100 000 руб.

НДС (18%) 18 000 руб.

Итого к оплате 118 000 руб.

В бухгалтерском учёте будут сделаны следующие проводки:

Д^т 10 К^т 60 100 000 руб. оприходованы материалы Д^т 19 К^т 60 18 000 руб. отражен НДС по приобретенным ценностям Далее эта организация продает покупателю продукцию и выставляет ему свой счёт-фактуру:

Счёт-фактура за продукцию 300 000 руб.

НДС (18%) 54 000 руб.

Итого к оплате 354 000 руб.

Бухгалтер организации составит следующие проводки:

Д^т 62 К^т 90/1 354 000 руб. отражена выручка от реализации и задолженность покупателя Д^т 90/3 К^т 68/НДС 54 000 руб. начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет Д^т 90/2 К^т 43 200 000 руб. списана себестоимость реализованной продукции Д^т 68/НДС К^т 19 18 000 зачтен НДС в расчётах с бюджетом Д^т 68/НДС К^т51 36 000 руб. (54 000 — 18 000) перечислен НДС в бюджет.