Функции сотрудников аудиторской организации в ходе осуществления аудита

Сотрудники фирмы с точки зрения функций, выполняемых в ходе аудита, могут быть разделены на следующие категории:

• а) руководители фирмы;
• б) руководитель отдела или его заместитель;
• в) руководители аудиторских проверок;
• г) рядовые участники аудиторских проверок.

Под руководителем фирмы понимается сотрудник, входящий в состав администрации, имеющий право подписи аудиторских заключений от имени фирмы.

Руководитель фирмы:

• а) ведет переговоры с руководством экономического субъекта;
• б) совместно с начальником отдела назначает руководителя аудиторской проверки и комплектует бригаду специалистов, направляемую на аудит экономического субъекта;
• в) выражает мнение фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности проверенного экономического субъекта, отраженное в аудиторском заключении.

Под руководителем отдела или его заместителем понимается руководитель (начальник) аудиторского отдела и его заместитель или руководитель (начальник) другого отдела и его заместитель, сотрудники которых принимают участие в аудиторской проверке.

Руководитель отдела или его заместитель:

• а) совместно с руководителем фирмы назначает руководителя аудиторской проверки и комплектует бригаду специалистов, направляемую для проведения аудиторской проверки аудируемого субъекта;
• б) контролирует наличие общего плана и программу аудита у руководителя аудиторской проверки, полноту соблюдения всех внутрифирменных стандартов и процедур при аудировании экономического субъекта, а также наличие и правильность заполнения рабочих бумаг аудитора;
• в) выступает в качестве руководителя аудиторской проверки при проведении аудита особо сложных или особо важных для фирмы клиентов — аудируемых экономических субъектов;
• г) совместно с руководителем фирмы принимает решение по вопросам, вызывающим неоднозначное понимание или нерегулируемым действующим законодательством.

Руководитель фирмы должен быть осведомлен о всех существенных причинах, определивших содержание выданного фирмой аудиторского заключения.

Руководителем аудиторской проверки является сотрудник фирмы, которому поручено проводить проверку и руководить персоналом, занятым в аудиторской проверке конкретного экономического субъекта. Руководитель проверки назначается руководителем фирмы и руководителем отдела и подотчетен руководителю отдела или его заместителю.

Руководитель аудиторской проверки несет ответственность:

• а) за организацию и текущий контроль работы с конкретным экономическим субъектом;
• б) процедуру планирования работы (утверждает общий план и программу аудита);
• в) соответствие проводимого аудита и подготовленной по его результатам рабочей документации стандартам аудиторской деятельности и внутрифирменным требованиям, а также за полноту выполнения всех необходимых процедур;
• г) доведение до сведения руководителя аудиторской организации основных результатов аудита, которые могут повлиять на содержание и выводы аудиторского заключения.

Руководителем аудиторской проверки может быть только лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности, но аудиторской специализации, соответствующей требованиям данного аудиторского задания.

Рядовой участник проверки — это сотрудник, подотчетный непосредственно руководителю проверки и по отношению к данному лицу являющийся исполнителем. К рядовым сотрудникам могут быть отнесены аудиторы, ассистенты, стажеры и прочие специалисты, не относящиеся к техническому персоналу. Рядовые сотрудники несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осуществления аудита или за участок аудиторской проверки, порученный им руководителем аудиторской проверки.

Требования к контролю качества работы внутри аудиторской организации

Система контроля качества работы аудиторской организации должна включать в себя:

• • поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий;
• • выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества;
• • анализ рабочих бумаг аудитора;
• • получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее;
• • принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей.