Налог на прибыль корпораций (Corporation Tax)

Налог на прибыль корпораций действует в Великобритании с 1965 г. До этого прибыль юридических лиц облагалась индивидуальным подоходным налогом, как доходы от бизнеса.

Плательщиками налога на прибыль корпораций в Великобритании признаются компании, зарегистрированные в этой стране в соответствии с Законом о компаниях. Кроме них под налогообложение подпадают некорпоративные образования, строительные общества, общества взаимного страхования, государственные предприятия, организации коммунального хозяйства и некоторые другие.

Основным для определения статуса налогового резидента является тест инкорпорации (регистрации в соответствии с законодательством). В качестве дополнительного используется тест места нахождения центрального управления и контроля компании. Ключевым здесь является место проведения встреч советом директоров компании или место принятия ключевых для компании решений.

Объектом налогообложения для компаний — налоговых резидентов страны являются доходы, полученные из всех источников как в стране, так и за рубежом. Единственным исключением являются дивиденды, полученные от компаний — налоговых резидентов Великобритании.

Налоговая база рассчитывается как разность между доходами и расходами компании. И те, и другие определяются на основании данных бухгалтерского учета. К расходам, вычитаемым при расчете облагаемой базы, относятся все текущие расходы делового характера, амортизация, заработная плата и иные выплаты сотрудникам в соответствии с действующим законодательством, представительские и прочие расходы, связанные с получением дохода.

Не относятся к расходам, уменьшающим облагаемую базу, расходы на капитальные вложения и выплаченные компанией дивиденды, а также некоторые категории расходов, непосредственно не связанных с получением дохода.

Полученные убытки могут быть для целей налогообложения перенесены как на прошлое (на один год), так и на будущее при соблюдении ряда требований.

Ставки налога на прибыль корпораций, действующие в настоящее время, представлены в табл. 3.4.

Таблица 3.4. Ставки налога на прибыль корпораций (2012 г.).

В Великобритании отсутствует налогообложение дивидендов, выплачиваемых большинству налоговых резидентов этой страны.

При налогообложении прибыли применяется целая система налоговых льгот. Назовем лишь некоторые из них.

По различным классам капитальных расходов налогоплательщики могут применять различные схемы. Так, например, стоимость станков и оборудования может быть списана на издержки методом снижающегося остатка по норме 20% в год, а первые 50 тыс. фунтов могут быть списаны на расходы непосредственно при постановке на баланс. Существенные льготы предусмотрены по расходам на НИОКР. Для малых и средних предприятий предусматривается возможность применения «налогового кредита» в размере 75% текущих расходов на эти цели (при этом все 100% текущих расходов подлежат вычету при расчете облагаемой прибыли в составе издержек). Для того чтобы претендовать на данную льготу, расходы компании на НИОКР должны быть не меньше 10 000 фунтов.

Налоговый период по налогу на прибыль корпораций начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта следующего года.

Налог на нефтедоходы (Petroleum Revenue Tax)

Компании, занятые добычей нефти и природного газа, наряду с налогом на прибыль корпораций уплачивают налог на нефтедоходы. Объектом налогообложения выступает прибыль, полученная от добычи нефти и природного газа на территории страны (и континентальном шельфе). Налоговая база определяется как чистая прибыль после уплаты налога на прибыль корпораций. Ставка составляет 50%. Этот налог действует в отношении компаний, добывающих нефть на месторождениях, которые были приняты в эксплуатацию до марта 1993 г. К более поздним по дате ввода в действие месторождениям применяются иные дополнительные схемы налогообложения (дополнительные по отношению к стандартной модели налога на прибыль корпораций).