Судебная финансово-экономическая экспертиза

Судебная финансово-экономическая экспертиза проводится по постановлению (определению) правоохранительных органов с целью решения задач, касающихся финансовой деятельности предприятия (выполнение договорных обязательств, операции с ценными бумагами, соблюдение законодательных и подзаконных актов и др.). Объектом экспертизы является документация, фиксирующая финансовую деятельность предприятия, что делает ее схожей с бухгалтерской и планово-экономической экспертизами.

Финансово-экономическая экспертиза решает следующие задачи:

• • исследование финансового состояния и платежеспособности организации (предприятия);
• • анализ финансовых ситуаций, связанных с завышением или занижением цен;
• • выяснение структуры и динамики доходов и расходов;
• • определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами;
• • установление и объективное составление финансового плана организации (предприятия);
• • определение финансовых возможностей предприятия (выдача кредитов, анализ возможных потерь и т. д.).

Основанием для назначения финансово-экономической экспертизы считается необходимость установления экономического состояния деятельности учреждения (предприятия, организации).

Правовой основой экспертизы является:

• • Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;
• • Методические рекомендации по производству финансово-экономической экспертизы, назначенной в ходе предварительного следствия, судебного разбирательства уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного статьей 196 Уголовного кодекса Российской Федерации, и Методические рекомендации для специалистов, привлекаемых к участию в процессуальных действиях в порядке, установленном Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации, при проверке следователем сообщения о преступлении, предусмотренном статьей 196

Уголовного кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства экономического развития РФ от 05.02.2009 № 35 и разработанные в целях обеспечения единой и прозрачной процедуры проведения данного вида экспертизы.

При проведении финансово-экономической экспертизы перед экспертами могут быть поставлены следующие вопросы:

• • какими законодательными актами регулируются цены на изготовление продукции и имеются ли их нарушения (например, получение завышенной прибыли);
• • выполняются ли предписания финансового плана предприятия и насколько обоснованно он составлен;
• • соблюдаются ли законодательные акты, регулирующие распределение дивидендов между инвестиционным фондом и мелкими инвесторами, отечественными и зарубежными партнерами;
• • насколько объективны цены новой модели изделия (с учетом инфляции);
• • израсходованы ли средства кредита по назначению (например, на заработную плату рабочим);
• • имеются ли на предприятии нарушения при производстве банковских кредитных и расчетных операций;
• • своевременно и в полном ли объеме осуществляются платежи в государственный бюджет, по договорным обязательствам;
• • имеются ли факты фальсификации финансовых расчетов плана доходов и расходов;
• • оправданно ли увеличение вненроизводственных (коммерческих) потерь на реализацию продукции, предусмотренных в финансовом плане доходов и расходов;
• • насколько обоснованны были запросы руководства предприятия об основных и дополнительных ассигнованиях из бюджета и т. д.;
• • каков размер ущерба, причиненного этим организациям и частным лицам;
• • имели ли место нарушения кредитно-финансовой дисциплины при работе отделения банка с кредитуемыми коммерческими организациями и вкладчиками.