Финансовые основы страховой деятельности

Доходы страховой компании

Доход от страховой деятельности определяется как сумма поступлений страховых взносов (платежей, премий) по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых резервов и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование.

Учет доходов от страховой деятельности производится отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни ('0тчет о прибылях и убытках", форма № 2).

Страховой платеж как основной источник доходов страховщика определяется на основе страхового тарифа и страховой суммы.

Если страховая сумма не зависит от конъюнктуры рынка, то его влияние на формирование страхового тарифа очевидно. Экономической основой тарифа является себестоимость страховой услуги, которая отражает объективную потребность в средствах на формирование страхового фонда и на ведение дела.

Особое влияние на величину тарифной ставки оказывает банковский процент, который обычно соответствует «норме доходности» .

При длительных сроках страхования и умелом вложении средств учет нормы доходности позволяет страховщику заметно снизить страховой тариф, что укрепляет его положение в условиях конкуренции.

В составе доходов страховой организации учитываются также:

• — суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;
• — комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;
• — комиссионные вознаграждения" полученные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;
• — возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;
• — экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию. Прочие доходы от страховой деятельности — это:
• — суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
• — суммы, полученные в порядке реализации права требования страховщика по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб (регресс);
• — прочие поступления от страховой деятельности.

В страховании понятие выручка и доход являются не тождественными, как это признает Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99; в силу специфики выручка от страховой деятельности превышает соответствующий доход на сумму страховых резервов и части страховых премий, переданных в перестрахование.

Доходы от инвестиционной деятельности.

Доходы от инвестиционной деятельности включают в себя:

• — доходы от участия в других организациях;
• — поступления от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов;
• — доходы от сдачи имущества в аренду;
• — прочие доходы от объектов недвижимости;
• — от реализации инвестиций;
• — прочие доходы по инвестициям.

По своей структуре они во многом сопоставимы с операционными доходами и не противоречат им.

Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности.

Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности — это:

• — суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;
• — списанная кредиторская задолженность;
• — проценты к получению;
• — внереализационные доходы;
• — доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности. Приведение состава доходов страховых организаций в соответствие с действующими положениями по бухгалтерскому учету требуют приведения в соответствие и страхового законодательства, в частности Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками за № 491 от 16 мая 1994 г.