Аудит основных средств
Представление Вся ли информация об ОС есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта. Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства». Выборочный просмотр договоров купли-продажи (поставки) ОС… Читать ещё >
Аудит основных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
тестирования системы бухгалтерского учета и составление плана аудиторской проверки
Наиболее простым и эффективным способом получения предварительной (необходимой) информации о состоянии внутреннего контроля основных средств является тестирование системы бухгалтерского учета. Рассмотрим вопросы тестирования для предприятия ООО «Техкомплект». по вопросам, приведенным в таблице 1:
Таблица 1- Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства.
№ п/п. | Направления или предпосылки подготовки отчетности и вопросы тестирования. | Ответы. | Источники информации. |
Нет ответа. | Да. | Нет. | |
Организация Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности? | Положение о бухгалтерии. | ||
Реальность Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены? | Выборочная проверка. | ||
Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств? | Инвентаризационные описи. | ||
Полнота Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий? | Выборочная проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков. | ||
Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ? | Опрос работников аналитического отдела (если такой имеется), выборочный просмотр документации, относящейся к данному вопросу. | ||
Разрешение Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров? | Выборочный просмотр счетов на арендную плату; выборочный опрос членов Совета директоров. | ||
Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств? | Выборочный просмотр актов приема-передачи и списания основных средств. | ||
Точность Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в учетной политике? | Изучение учетной политики. | ||
Отражена ли информация о сроке полезного использования (СПИ) объектов основных средств в учетной политике? | Изучение учетной политики. | ||
Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица? | Опрос внутренних аудиторов или других ответственных лиц. | ||
Классификация Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике? | Изучение учетной политики. | ||
Представление Проверка наличия на объектах ОС металлического жетона, нанесения краской или иным способом номера. | Осмотр объектов ОС. | ||
Ответственность за объекты ОС Назначаются ли материально-ответственные лица на должность приказов руководителя организации? | Выборочный просмотр приказов. | ||
Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицами. | Выборочный просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности. | ||
Возникновение Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) ОС в соответствии с требованиями законодательства? | Выборочный просмотр договоров купли-продажи (поставки) ОС (соответствие ГК ст. 454−524), опрос работников юридического отдела организации. |
Таблица 2 — Вопросник для оценки внутреннего контроля: бухгалтерский учет хозяйственных операций ОС.
№ п/п. | Направления (или предпосылки подготовки отчетности) и вопросы тестирования. | Ответы. | Источники информации. |
Нет ответа. | Да. | Нет. | |
Условия Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств? | Просмотр регистров учета основных средств. | ||
Реальность Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду? | Выявление наличия соответствующего субсчета для ОС, сданных в аренду, выборочный просмотр первичной документации и отчетности. | ||
Полнота. Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ? | Опрос главного бухгалтера либо ответственного за это действие лица. | ||
Правильность принятия вычетов по НДС. | Выборочная проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором на участке аудит налогов. | ||
Периодизация Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи? | Выборочная проверка актов приема-передачи ОС. | ||
Правильно ли отражен в бухгалтерском учете временной период операций по реализации продукции? | Выборочная проверка. | ||
Представление Используются ли для учета ОС унифицированные формы учета? | Выборочный просмотр первичной документации. | ||
Представление Вся ли информация об ОС есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта. | Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС (форма ОС-6). | ||
Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства». | Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках. | ||
Точность Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС соответствует требованиям законодательства. | Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок. | ||
Оценка Слагается ли стоимость ОС из фактических затрат на объект. | Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС. |
По данным тестирования делаем вывод: учет и контроль ОС на предприятии ведется в целом ведется в соответствии с требованиями, величина контрольного, и величина необъемлемого риска будут средними. На основании тестирования составляется План аудиторской проверки основных средств (Приложение 1). При разработке плана и программы аудиторской проверки используется аудиторский стандарт «Планирование аудита». План аудиторской проверки отражает укрупненные группы аудиторских работ по объектам и группам хозяйственных операций, сроки исполнения работ и исполнителей. План составляется в письменной форме.
Цель составления плана:
- — предварительно определить объем и характер необходимых тестов;
- — оценить затраты времени и труда по их проведению;
- — достичь взаимопонимания с клиентом по всем основным вопросам до начала проверки;
- — иметь доказательства обоснованности выполнения аудита и качества его проведения у данного клиента.
В плане аудита основных средств можно выделить следующие виды работ: аудит наличия и аналитического учета основных средств, аудит поступления основных средств, аудит выбытия основных средств, аудит начисления амортизации, аудит переоценки основных средств, аудит аренды основных средств, аудит ремонта основных средств.
аудиторская программа является детализацией общего плана аудита. аудиторская программа — это перечень аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. аудиторская программа предполагает определенные аудиторские процедуры. Аудиторские процедуры можно определить как совокупность операций обработки данных, выполняемых для достижения целей аудита при проверке конкретных хозяйственных операций с применением определенных аудиторских приемов.