Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций
Кассир закрывает ведомость. Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию в организации. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира. О причине их возникновения кассир пишет объяснения. Следует учесть, что хранение денежных… Читать ещё >
Содержание
- Введение
- 1. Общие положения
- 2. Денежные документы
- 3. Подотчетные лица
- 4. Расчетов по заработной плате
- 5. Инвентаризация и аудит
- Заключение
- Список литературы
- Приложение
- Бухгалтерский учет отличается от других видов учета и имеет свои особенности
- Бухгалтерский учет является строго документированным, т. е все хозяйственные операции отражаются на основании документов
- Бухгалтерский учет является сплошным, т. е. не допускается выборочная регистрация хозяйственных операций
- Бухгалтерский учет является непрерывным во времени, т. е. все бухгалтерские операции регистрируются в соответствии с датами, указанными в документах в хронологическом порядке
- Бухгалтерский учет производится в денежном выражении. Это позволяет анализировать и прогнозировать хозяйственную деятельность предприятия
- Учет денежных средств в кассе является частью бухгалтерского учета. Следовательно, все перечисленные выше особенности учета относятся и к учету по кассе
- Современному бухгалтеру необходимо знать правовую базу в области учета и уметь применять ее на практике
- Предметом исследования в моей работе выступает методика учета денежных средств в кассе, а также контроль за ведением кассовых операций
- Целью работы является исследование, анализ, мероприятий по учету денежных средств в кассе и контроля за ведением кассовых операций
- Согласно цели в работе необходимо решить следующие задачи: выявить общие положения по учету денежных средств в кассе
- проанализировать расчеты с подотчетными лицами
- рассмотреть учет расчетов по оплате труда
- изучить методику контроля за ведением кассовых операций
- Работа состоит из введения, шести глав, заключения, списка литературы, приложения
- кассе при расчете с персоналом по оплате труда
- В
- приложении собраны все образцы документов, которые используются при учете денежных средств в кассе
- Методологической базой выполненной работы являются нормативно правовые акты Российской Федерации, специальная научная и учебная
- литература
- 1. Общие положения
- Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке. А для приема, хранения, расходования наличных денег на предприятии имеется касса и ведется кассовая книга по установленной форме
Помещение кассы должно быть специально оборудовано: бронированные двери, решетки на окнах и на дверях. Помещение обязательно должно быть оборудовано сигнализацией. Сейф обязательно или вмонтирован в стену или прикреплен к полу. В помещение кассы доступ строго ограничен
Кассовые операции совершает кассир. Он должен быть ознакомлен с правилами учета и ведения таких операций. С кассиром обязательно заключается договор о материальной ответственности.
В соответствии с правилами хранения денежных средств наличные деньги в кассе хранятся в пределах лимита. Лимит устанавливается банком в котором у предприятия открыт расчетный счет, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Сумма лимита зависит от объема операций, совершаемых с денежной наличностью.
Вся денежная наличность превышающая установленный лимит должна быть сдана в банк для зачисления на расчетный счет. Они могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков.
Предприятия имеют право хранить наличные деньги в своих кассах, которые превышают лимит только для расчетов с персоналом, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. На эти выплаты предприятию выделяется не больше 3-х рабочих дней. Если предприятие находится в районах Крайнего Севера то срок превышения лимита увеличивается до 5 дней). Отсчет начинается со дня получения денег в банке.
Каждая операция по кассе должны быть оформлены первичными документами, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г. Это следующие документы:
1. Приходные кассовые ордера форма № КО-1;
2. Расходные кассовые ордера форма № КО-2;
3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров формы № КО-3 и КО-3а;
4. Кассовая книга форма № КО-4.
5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Приход денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Расход денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. Нумерация ведется с № 1 с 1 января либо с даты начала работы предприятия и до конца года. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера заполняется и квитанция к нему. Она отрывается и передается на руки лицу, внесшему деньги. При заполнении кассовой книги могут быть допущены ошибки. Все исправления должны быть с текстом «Исправленному верить» и росписями кассира и главного бухгалтера. Деньги могут поступать в кассу с расчетных счетов, от покупателей и заказчиков.
По кассовым ордерам можно получить или выдать деньги только в тот же день, когда их составляли.
Сделать выплату из кассы можно еще и по платежным или расчетно-платежным ведомостям. Это делается при выплате зарплаты, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии. Эти документы должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером.
Первичные документы по кассе учитываются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Записи в кассовую книгу производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров по мере совершения хозяйственных операций. Записи в кассовой книге ведутся ручкой или чернилами в двух экземплярах через копирку. Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей. Разлинованная часть заполняется как первый экземпляр, а вторая часть через копирку. По линии отреза второй экземпляр отрывается. Он сдается в бухгалтерию вместе с приложенными приходными и расходными ордерами и является отчетом кассира.
Отчет составляется за каждый день, за который в кассе происходили хозяйственные операции.
Отчет кассира, поступивший в бухгалтерию, проверяется и является основанием для записей в ведомость и журнал-ордер по счету 50. Для каждого отчета кассира отводится одна строка. В конце месяца подсчитываются итоги и в журнале-ордере и в ведомости.
В небольших оранизациях, обязанности кассира выполняют те лица, которые были утверждены письменным приказом руководителем предприятия. Это может быть и просто бухгалтер и главный бухгалтер.
В бухгалтерском учете все операции с наличными денежными средствами ведутся на счете 50 «Касса». Этот счет активный, поэтому поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счета, а расход по кредиту. У этого счета есть субсчета: 50−1 «Касса организации», 50−2 «Операционная касса», 50−3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50−1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50−3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Чтобы учитывать операций в валюте в организациях создается специальная касса. Им так же банки устанавливают лимиты, но уже в иностранной валюте. В валютных кассах обязательно должны содержаться все инструкции, контрольные и справочные материалы. Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
Принимая, от покупателей иностранную валюту кассир обязан проверить их подлинность. Требуется проверить платежеспособность, полноту и правильность заполнения реквизитов документов платежных документов. Иностранная валюта, не должна вызывать сомнений в ее подлинности. Купюры не должны быть повреждены, вызывать сомнение в платежеспособности. В противном случае кассир не должен принимать денежные знаки от клиентов.
Список литературы
- Федеральный закон от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О ухгалтерском учете».
- Закон РФ от 02.12.1990 № 395−1 «О банках и банковской деятельности».
- Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке.
- Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
- Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2004
- Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. — М.: Бухгалтерский учет, 2001.
- Керимов В. Бухгалтерский учет. Учебник Высшее экономическое образование.2005
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2002.
- Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник. А. С. Бакаева. — М.: Бухгалтерский учет, 2000.
- Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. — М.: Проспект, 2001.
- Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учета. Учебник. Информпресс. 2006
- Соколов Я.В., Бухгалтерский учет. Учебник ИПБ БИНФА, 2006