Пеня. 
Организация и методика проведения налоговых проверок

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других обеспечительных мер, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик или участник КГН не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика или участника КГН в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика или участника КГН. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных мер. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика. Порядок такого принудительного взыскания предусмотрен ст. 46—48 НК РФ.

В определенных налоговым законодательством случаях принудительное взыскание пеней с организаций и ИП может производиться только в судебном порядке. Указанные случаи приведены в нодп. 1—3 п. 2 ст. 45 НК РФ.

Правила, по которым пени исчисляются и взимаются с налогоплательщиков, действуют и в отношении плательщиков сборов, налоговых агентов и КГН.

Обратите внимание!

Пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога, сбора или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти или уполномоченным должностным лицом этого органа в пределах его компетенции. Данные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым или отчетным периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа. Также пени не начисляются, если недоимка образовалась в результате выполнения налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Данное положение налогового законодательства не применяется, если письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом.