Анализ финансового состояния предприятия

Смысл финансового анализа — в оценке и прогнозировании финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности.

Основные задачи финансового анализа:

• § оценка финансового состояния предприятия;
• § определение влияния факторов на выявленные отклонения по показателям;
• § прогнозирование финансового состояния предприятия;
• § обоснование и подготовка управленческих решений по улучшению финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов). Эти сведения представлены в бухгалтерском балансе предприятия.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Таблица 2.5 Расчёт показателей финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости показывает, что в течение последних трех лет хозяйство стало меньше зависеть от внешних источников, так как коэффициент независимости увеличился на 0,026. Если рассматривать соотношение заемных и собственных средств, то оно говорит о том, что произошло снижение величины заемных средств на 0,002. Коэффициент финансовой устойчивости имеет тенденцию к увеличению и увеличивается за рассматриваемый период на 99,99%(или на 0,001).

Ликвидность хозяйствующего субъекта — это способность его быстро погашать свою задолженность. Определить ликвидность хозяйствующего субъекта оперативно можно с помощью коэффициента абсолютной ликвидности.

Платежеспособность предприятия — возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим и для предприятия (оценка и прогноз финансовой деятельности) и для внешних инвесторов (банков), которые прежде чем выдать кредит, должны удостовериться в кредитоспособности заемщика. Это касается и тех предприятий, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассирования данного актива, тем выше его ликвидность.

Таблица 2.8 Оценка платежеспособности (ликвидности).

Исследуемая организация ЗАО «Талицкое» ведет счет 90 «Реализация» по второму варианту.

Особенность этого варианта в том, что к счету 90 «Реализация» открываются субсчета в разрезе следующих групп реализации продукции (работ, услуг):

• v 1"Продукция растениеводства";
• v 2"Продукция животноводства";
• v 3"Продукция промышленных и подсобных производств";
• v 4 «Продукция вспомогательных, обслуживающих и других производств;
• v 5 «Прочая продукция, товары, работы и услуги».

Записи на указанных субсчетах производятся накопительно в течение отчетного года.

На субсчетах 90−1 «Продукция растениеводства» и 90−2 «Продукция животноводства» отражается себестоимость реализованной продукции в корреспонденции с кредитом субсчетов 43−1 «Продукция растениеводства» и 43−2 «Продукция животноводства», счета 11 «Животные на выращивании и откорме», а так же выручка от реализации продукции в корреспонденции с дебетом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счетов учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

При этом устанавливаются следующие субсчета к счету 91:

• · поступления от услуг по аренде;
• · поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• · прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• · поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, ТМЦ.

Прочие доходы, соответствующие п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

К прочим расходам относят:

• · расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• · расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
• · расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, ТМЦ.

Прочие расходы, соответствующие п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Прочие доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.