Методика проведения анализа бухгалтерского баланса
Основная цель коммерческой организации (предприятия, фирмы, компании) заключается в достижении наивысшей эффективности в ее финансово-хозяйственной деятельности и в использовании ресурсного потенциала. Эффективность деятельности и использования ресурсов в решающей степени определяет уровень деловой активности и финансовое положение коммерческой организации. Анализ структуры и динамики активов… Читать ещё >
Методика проведения анализа бухгалтерского баланса (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Основная цель коммерческой организации (предприятия, фирмы, компании) заключается в достижении наивысшей эффективности в ее финансово-хозяйственной деятельности и в использовании ресурсного потенциала. Эффективность деятельности и использования ресурсов в решающей степени определяет уровень деловой активности и финансовое положение коммерческой организации.
Финансовое состояние организации — это важнейшая характеристика обеспечения финансовой независимости организации в ее текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в исследуемый период времени и в перспективе. Анализ финансового состояния состоит в получении объективной оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности организации применительно к информационным потребностям пользователей в целях его дальнейшего улучшения и стабилизации на основе методики прогнозирования основных тенденций будущего развития.
Основным источником информации для оценки финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия.
Анализ имущественного положения предприятия
Оценку текущего состояния необходимо начинать с анализа имущественного положения предприятия, которое характеризуется составом и состоянием активов, обязательств и капитала.
Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. Он строится путем объединения однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).
С помощью сравнительного аналитического баланса:
- ?оценивают тенденции изменения имущественного и финансового положения организации;
- ? определяют общее увеличение (уменьшение) стоимости имущества и источников его формирования;
- ? выявляют сдвиги в структуре активов и пассивов организации;
- ? устанавливают, за счет каких источников в большей степени осуществляется приток новых средств (собственных и заемных) и в какие активы (внеоборотные или оборотные) эти новые средства в основном вложены.
Все показатели сравнительного баланса можно разделить на три группы:
- ?показатели структуры баланса (удельные веса различных статей актива и пассива);
- ?показатели динамики баланса (абсолютные отклонения значений статей баланса на конец периода по сравнению с началом);
- ?показатели динамики структуры баланса (изменения удельных весов статей актива и пассива, сложившихся на конец года, по сравнению с его началом).
При анализе активов следует обратить внимание на некоторые вопросы:
- ?как в целом изменилась стоимость имущества организации;
- ? на какие активы (внеоборотные или оборотные) приходится наибольший удельный вес в структуре совокупных активов;
- ? какие изменения произошли в составе внеоборотных активов;
- ? как изменилась структура внеоборотных активов; какова доля основных средств в совокупных активах;
- ? как изменилась величина оборотных активов; какие статьи внесли основной вклад в их формирование; о каких проблемах может свидетельствовать такая структура оборотных активов;
- ? как изменилась стоимость запасов и отдельных их видов;
- ? как изменилась величина дебиторской задолженности;
- ? какое сальдо задолженности имела организация на протяжении анализируемого периода;
- ? как изменилась доля денежных средств в структуре оборотных активов;
При анализе пассивов следует обратить внимание на следующие моменты:
- ? какие средства (собственные или заемные) являются основным источником формирования имущества организации;
- ? как изменилась величина собственного капитала; на какие составляющие приходится наибольший удельный вес;
- ? имеются ли у организации непокрытые убытки; произошло ли их увеличение в отчетном году по сравнению с предыдущими периодами;
- ? какие обязательства (долгосрочные или краткосрочные) преобладают в структуре заемного капитала;
- ? какие обязательства преобладают в структуре краткосрочной задолженности;
- ? какие виды кредиторской задолженности имеют наибольший удельный вес в их общей величине; какие из них в анализируемом периоде характеризуются наибольшими темпами роста.
Помимо рассмотренных выше процедур чтения бухгалтерского баланса для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период проводится сопоставление темпов роста активов (капитала) организации с темпами роста выручки от продаж и прибыли.
Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно, если ТрА < TpN < TPP, (1).
где ТрA — темп роста активов (капитала) организации;
TpN — теми роста выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг;
ТрP — темп роста чистой прибыли организации.
Представленное соотношение называют «золотым правилом» экономики.
В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:
- ?валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
- ? темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
- ? собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
- ? темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
- ? доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;
- ? в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток».