Учет амортизации в ООО «Лава-1»

Основные средства поступают в организацию в результате: приобретения за плату; поступления в качестве взноса в уставный капитал; безвозмездного поступления; завершения строительно-монтажных работ.

По вновь поступившим на предприятие основным средствам определяется первоначальная стоимость, определяется, к какой группе относится данное основное средство в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, к какой амортизационной группе относится данная группа основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

Капитальные вложения, многолетние насаждения, на коренное улучшение земель включается в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

В ООО «Лава-1» установлено, что начисление амортизации по объектам основных средств производится до полного переноса их стоимости на затраты (издержки). Если установленный при принятии объекта к учету срок его полезного использования истек, а стоимость объекта еще не погашена, то начисление амортизации продолжается. Подобные случаи могут возникнуть, например, при переводе объекта на консервацию более чем на 3 месяца, или при проведении ремонта более 12 месяцев, когда согласно Положению по бухгалтерскому учету 6/01 начисление амортизации не производится.

Кроме того, когда при проведении модернизации либо реконструкции объекта происходит увеличение его стоимости, то продлевается и период начисления амортизации по сравнению с первоначальным сроком использования объекта.

Поступающие в хозяйство основные средства должны быть документально оформлены и сразу же оприходованы. Основным документом на оприходование основных средств и ввода их в эксплуатацию (построенных в хозяйстве и приобретенных со стороны) в ООО «Лава-1» является акт приема-передачи объекта основных средств (форма № ОС-1). (Приложение 1). Акт содержит следующие реквизиты: дата, номер документа; балансовая стоимость; инвентарный номер; наименование объекта основных средств; наименование передающей организации; краткая характеристика объекта; срок полезного использования объекта; способ начисления амортизации; сведения о соответствии объекта техническим условиям, о результатах испытания объекта; заключение комиссии; расписка о принятии объекта на ответственное хранение.

Акт составляет комиссия, назначаемая руководителем организации, который, после утверждения последним, представляется в бухгалтерию. К акту прилагается вся техническая документация, относящаяся к принятому объекту. На основе этих документов в бухгалтерии все необходимые исходные данные по основным средствам (инвентарный номер, наименование, способ поступления, первоначальная стоимость, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, способ начисления амортизации) вносятся в базу данных в компьютерной программе «1-С: Предприятие». С этого момента начинается отсчет начисления износа (амортизации).

Для документального оформления поступления основных средств могут применяться и другие документы (акт на оприходование земельных угодий и т. д.). Амортизация как способ возмещения капитала, использованного ранее для формирования внеоборотных активов, — важная часть финансовой работы на каждом предприятии. В ООО «Лава-1» размер начисляемой амортизации ежегодно планируется при разработке финансового плана.

Если все данные об объектах основных средств занесены в компьютер и настроены параметры начисления амортизации, в ООО «Лава-1» в конце каждого месяца автоматически происходит расчет амортизации по каждому объекту основных средств.

Данные о сумме начисленной амортизации по каждому объекту отражаются в Карточке счета 02.

Карточка счета представляет собой учетный регистр, в который включаются все проводки с данным счетом произошедшие за месяц. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки. Карточка счета содержит графы: «Дата», «Документ», «Операции» (описание операций по данному счету), «Дебет» (корреспондирующие счета и суммы операций по дебету выбранного счета), «Кредит» (корреспондирующие счета и суммы операций по кредиту выбранного счета) и «Текущее сальдо» (Д — дебетовое, К — кредитовое) (Приложение 2).

Итоговые суммы амортизационных начислений по каждому счету отражаются в анализе счета: 02, который содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами (счетами затрат и счетом прочих доходов и расходов) за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета.

В ООО «Лава-1» также составляется Отчет по основным средствам по документу: начисление амортизации и погашение стоимости. Отчет формируется по всем основным средствам в разрезе групп основных средств.

Этот документ содержит данные об изменение балансовой и остаточной стоимости основных средств, а также суммы начисленной амортизации. В Отчете показаны балансовая и остаточная стоимость, сумма амортизации до проведения документа, во время проведения и после проведения документа (Приложение 3).

В ООО «Лава-1» сумма начисленной и включенной в себестоимость ам…

При выбытии собственных основных средств (при их продаже, списании, передаче по договору дарения и пр.) начисленная сумма амортизации списывается в дебет счета 02 с кредита счета 01 «Основные средства».

Если бы на предприятии проводилась переоценка объектов основных средств, то увеличение суммы амортизации в результате переоценки отражалось бы по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 02, а уменьшение суммы амортизации при уценке объектов основных средств — по дебету счета 02 и кредиту счета 83.

Амортизация как способ возмещения капитала, использованного ранее для формирования внеоборотных активов, — важная часть финансовой работы на каждом предприятии.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухучету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведут по видам и отдельным объектам основных средств, каждому из которых присваивается инвентарный номер на весь период его эксплуатации. На каждый объект основных средств в программе, используемой в организации, создается инвентарная карточка, которую необходимо распечатывать.

Однако в ООО «Лава-1» они создаются только в электронном виде.

В результате автоматизированной обработки данных по учету амортизации основных средств в ООО «Лава-1» можно получить ряд стандартных и специализированных выходных документов.

Программой предусмотрено формирование оборотно-сальдовой ведомости по счету 01, 02. Она представляет собой учетный регистр, в котором по счету 02 в разрезе каждого объекта.

В конце каждого месяца в ООО «Лава-1» обороты по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов 01, 23, 25, 26, переносятся в Главную книгу, которая является обобщающим синтетическим регистром. В ней отражаются сальдо на начало месяца, обороты по счету в корреспонденции со счетами, суммарный оборот по кредиту и сальдо на конец месяца. Так, в Главной книге за январь 2010 года оборот по кредиту счета 02 составил 173 928,76 руб.

Все вышеперечисленные документы используются для составления годового отчета (формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», формы № 8-АПК «Отчет о затратах на основное производство»).