Основным нормативным документом, регулирующим учет финансовых вложений, является ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина от 10.12.2002 г. № 126н. В ПО «ВЭС» филиала ОАО «МРСК Волги» — «Оренбургэнерго» учет финансовых вложений не ведется.
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. В первоначальную стоимость финансовых вложений включаются фактические затраты Общества по совершению сделки.
Финансовые вложения, допущенные к торгам на организованном рынке ценных бумаг, отражаются в отчетности по текущей рыночной стоимости на отчетную дату. Прибыль (убыток) от изменения рыночной стоимости финансового вложения отражается в Отчете о прибылях и убытках в составе прочих доходов (расходов).
Финансовые вложения, эмитенты которых имеют значительные финансовые трудности, отражаются в балансе по фактической стоимости за вычетом резервов.
Прибыль или убыток, являющиеся следствием выбытия финансового вложения, отражаются в Отчете о прибылях и убытках в составе прочих доходов (расходов) в периоде выбытия.
При выбытии активов, принятых к учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.
При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется следующим образом:
- — вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки право требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц финансовых вложений;
- — ценные бумаги (акции и облигации) оцениваются при выбытии по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг;
- — покупные векселя оцениваются при выбытии (оплата за выполненные работы (товары, работы, услуги)) по себестоимости единицы;
- — прочие финансовые вложения — по первоначальной себестоимости каждой выбывающей единицы.
Синтетический учет финансовых вложений осуществляется на активном инвентарном счете 58 «Финансовые вложения», по дебету которого отражается поступление финансовых вложений, а по кредиту погашение и продажа финансовых вложений, а также возврат займов. Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, организациям-эмитентам, организациям-заемщикам, организациям, в уставный капитал которых внесен вклад.
