Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете банковских операций

До начала документальной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете банковских операций аудитор провел тестирование по заранее подготовленным вопросам. Этот документ является бесспорным аудиторским доказательством (Приложение).

Из ответов следует, что внутренний контроль банковских операций СПК «Памяти Островского» находится на среднем уровне; организация, постановка и ведение бухгалтерского учета отвечают установленным требованиям; разработана характерная корреспонденция счетов бухгалтерского учета, в связи с тем, что бухгалтерский учет автоматизирован, вероятность пропуска существенных ошибок практически отсутствует.

СПК «Памяти Островского» имеет расчетный счет. Порядок ведения банковских операций СПК «Памяти Островского» соответствует Положению «О безналичных расчетах в Российской Федерации», специальным инструктивным указаниям ЦБ РФ, а также нормам ГК РФ.

СПК «Памяти Островского» хранит свободные денежные средства на расчетном счете в банке. СПК «Памяти Островского» самостоятельно выбрал банк для открытия данного счета. Счет открыт в Алтайском банке Сбербанка РФ в с.Шипуново.

Порядок открытия расчетного счета, совершение и оформление операций по нему соответствует порядку установленному ЦБ РФ. Для открытия расчетного счета СПК «Памяти Островского» предоставил в банк следующие документы: заявление об открытии счета, два экземпляра карточек с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати; копию утвержденного устава; свидетельство о регистрации СПК «Памяти Островского»; справку о постановке на учет в налоговой инспекции, в пенсионном, страховом, медицинском фондах. На основании этих документов между СПК «Памяти Островского» и банком был заключен договор на банковское обслуживание.

Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним документов — платежных поручений.

В связи с тем, что бухгалтерский учет в СПК «Памяти Островского» ведется с использованием программы «1 С-Бухгалтерия» все документы распечатываются с компьютера, поэтому обороты и остатки по счету 51, отраженные в журнале-ордере по счету 51 и оборотно-сальдовой ведомости по счету 51 соответствуют данным Оборотного баланса по счету 51. Аудитор провел взаимную сверку оборотов в указанных регистрах, в ходе которой никаких расхождений выявлено не было.

С помощью приема чтения документов и их взаимной сверки, аудитор тщательно изучил выписки банка по расчетному счету и приложенные к ним документы. Каждая операция, отраженная в выписке банка, документально подтверждена платежным поручением. За проверяемый период аудитором не было выявлено бездокументального списания денежных средств; цели списания денежных средств соответствуют целям, указанным в приложенных документах.

В ходе проверки было установлено, что с расчетного счета СПК «Памяти Островского» производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности и оказанные другими организациями услуги, финансовым органам, кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные денежные средства в кассу для выдачи заработной платы и хозяйственных расходов.

Поступление денежных средств на расчетный счет происходит в результате сдачи наличных денег из кассы СПК «Памяти Островского» и поступлений от продажи производимой продукции.

Результаты проверки первичных документов — платежных поручений позволяют сделать аудитору вывод о соответствии порядка их составления требованиям законодательства — Положению ЦБ РФ 12.04.01 г. № 2-П. Заполняются все реквизиты платежных поручений: указывается порядковый номер и дата; наименование, адрес, ИНН и коды постановки на налоговый учет сторон договора; указывается сумма, подлежащая списанию с расчетного счета; назначение платежа; все платежные поручения подписаны руководителем и главным бухгалтером, также проставлена печать СПК «Памяти Островского». Подчисток и исправлений на платежных поручениях обнаружено не было. В СПК «Памяти Островского» не ведется журнал регистрации платежных поручений.

В ходе проверки аудитор установил, что денежные средства, поступающие на расчетный счет, учитываются правильно и в полном объеме.

Таблица 4 — Результаты аудиторской проверки банковских операций за декабрь 2008 г.

При поверке правильности корреспонденции счетов отклонений выявлено не было.