Система налогообложения. 
Международный бизнес

Система налогообложения КНР, как и в большинстве развивающихся стран, характеризуется приоритетом косвенных налогов как источников доходов бюджета. В 2010 г. на все налоги приходилось 84,2% всех бюджетных поступлений, причем 74,6% из них обеспечивались четырьмя налогами: налогом на прибыль юридических лиц (19,9%), НДС (32,1%), предпринимательским налогом (15,7%), потребительским налогом (6,9%). Налог на доходы физических лиц обеспечивал менее 6% всех бюджетных доходов.

Для компаний, работающих на территории КНР, одним из основных элементов их налоговой нагрузки является налог на прибыль. До 2008 г. в КНР налогообложение по налогу на при;

Рис. 22.4. Сделки по СиП с участием иностранных инвесторов в общем притоке прямых иностранных инвестиций в КНР, млн долл.

быль было следующим. Для компаний-резидентов ставка налога составляла 33% (в бюджет государства — 30%, местный налог — 3%), зарубежные компании облагались по пониженным ставкам либо освобождались от уплаты этого налога. Преференциальные условия для нерезидентов были продиктованы политикой государства, направленной на привлечение иностранных инвестиций и рост производства.

С 1 января 2008 г. для китайских и зарубежных компаний действует единая система налогообложения прибыли. Стандартная ставка стала составлять 25%, для иностранных предприятий, созданных до 1 января 2008 г., был предусмотрен пятилетний переходный период до конца 2012 г. для адаптации к новым налоговым ставкам. Для малых предприятий с низким доходом, отвечающих определенным требованиям, применяется пониженная ставка — 20%. Прибыль компаний, относящихся к категории предприятий новых и высоких технологий, облагается по ставке 15%^[1].

В КНР применяются три ставки НДС: 17, 13 и 0%. Для большинства налогооблагаемых товаров (услуг) применяется ставка 17%, пониженная ставка 13% действует для товаров первой необходимости, а также удобрений, машин для сельского хозяйства, книгопечатной продукции. Ставка 0% - при экспорте товаров. Для малых предприятий производственного сектора, и малых предприятий оптовой и розничной торговли с оборотом не более 281 тыс. долл, ставка НДС составляет 3%.

Возмещение налога при экспортных операциях осуществляется как полностью, так и частично. Процент возмещаемого налога устанавливается правительством для отдельных видов продукции. В отношении отраслей, экспорт которых особо поддерживается государством, например, автомобилестроения, информационных технологий, возмещение осуществляется в полном объеме.

Товары (услуги), не подпадающие под обложение НДС, облагаются предпринимательским налогом. Налоговой базой является выручка от реализации. Данный налог является местным. Проведение строительных работ, оказание транспортных услуг и услуг связи облагаются, но ставке 3%.

В КНР существует потребительский налог, который выполняет функции акциза. Производство (импорт) табачных изделий облагается налогом по ставке 25−50%, алкоголя — 5−25%, косметики — 30%, автомобилей — 3−8%.

Налог на доход физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале — чем выше доход, тем выше ставка, при этом наиболее низкооплачиваемая часть населения освобождается от уплаты налога. С 1 марта 2008 г. размер необлагаемого минимума увеличился с 1600 юаней (250 долл.) до 2000 юаней (312,5 долл.) в месяц. С сентября 2011 гг. планка была повышена до 3500 юаней. Шкала ставок состоит из девяти уровней: от 5 до 45%. Если заработная плата составляет от 3500 юаней до 4500 юаней, то ставка равна 5%, при получении дохода свыше 100 тыс. юаней (15 625 долл.) в месяц ставка равна 45%.

Если учесть, что средняя заработная плата китайского работника составляет примерно 2000 юаней (312,5 долл.) в месяц, а у сотрудника госкомпании — 3330 юаней (520 долл.), то это означает, что от налога освобождено большинство жителей. Уменьшение налоговой нагрузки на физических лиц призвано сократить пропасть между богатыми и бедными.

В соответствии с программой развития 12-й пятилетки 2011- 2015 гг. система налогообложения будет упрощена. Планируется заменить административные платежи налогами, увеличить роль прямых налогов за счет сокращения косвенных, повысить налоговые ставки на добычу и использование полезных ископаемых, предоставить возможность малым и средним предприятиям возмещать по итогам года до 50% уплаченного налога на прибыль, ввести специальный экологический налог на вредные выбросы.

• [1] Taxation and investment in China. 2012. Deloitte. P. 10.