Объект обложения. 
Налоги и налогообложение.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым кодексом РФ установлен соответствующий порядок определения и признания доходов и расходов.

Организации при определении объекта налогообложения должны учитывать доходы от реализации товаров, работ и услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы в соответствии с порядком определения доходов, установленных НК РФ при расчете налога на прибыль организаций.

Таким же образом определяются доходы, не учитываемые при определении объекта налогообложения. Кроме того, не должны учитываться доходы в виде полученных дивидендов, а также доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения должны учитывать доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом не должны учитываться доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам 35 и 9%.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики могут уменьшить полученные ими доходы на четко оговоренные в НК РФ виды расходов, перечень которых достаточно широк и включает более 40 видов. В их числе можно выделить следующие виды расходов:

• 1) на приобретение, сооружение и изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
• 2) ремонт основных средств, в том числе арендованных, а также арендные, в том числе лизинговые, платежи за арендуемое, в том числе принятое в лизинг, имущество;
• 3) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;
• 4) оплата труда, выплата компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности, обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательное медицинское страхование, производимые в соответствии с российским законодательством;
• 5) расходы на подготовку специалистов для налогоплательщиков в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования. Данные расходы могут учитываться для целей налогообложения только при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры или контакты на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после завершения обучения;
• 6) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных Правительством РФ. Указанные ограничения не распространяются на случаи стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
• 7) суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе (вывозе) товаров на российскую таможенную территорию и не подлежащих возврату налогоплательщикам, а также суммы других налогов и сборов (за исключением ЕСХН), уплаченных в соответствии с российским законодательством;
• 8) суммы процентов, уплаченных за предоставление в пользование денежных средств, кредитов или займов, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказанных кредитными организациями;
• 9) обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
• 10) содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных правительством норм;
• 11) оплата командировок, включая проезд, наем жилого помещения, суточные и др.;
• 12) оплата аудиторских услуг, опубликования бухгалтерской или финансовой отчетности;
• 13) оплата канцелярских товаров, почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, услуг связи;
• 14) реклама, подготовка и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
• 15) питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
• 16) оплата информационно-консультационных услуг, расходов на повышение квалификации кадров и некоторые другие расходы.

При этом необходимо иметь в виду, что налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, начиная с 2013 г. не имеют права учитывать в составе доходов и расходов итоги переоценки имущества в виде валютных ценностей, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса в иностранной валюты к валюте РФ.