Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога или сбора в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 и 129.5 НК РФ.
Объектом данного налогового правонарушения являются налоговые доходы бюджетов государства или муниципальных образований.
Субъектами правонарушения являются налогоплательщики и плательщики сборов, т. е. организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги или сборы.
Для привлечения налогоплательщика (плательщика сбора) к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) необходимо установить:
- • занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другое неправомерное действие (бездействие);
- • неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора);
- • причинную связь между этими деяниями и негативными последствиями.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога.
Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником КГН сумм налога на прибыль организаций по КГН в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по КГН или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником КГН, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
Статьей 122.1 НК РФ определено, что сообщение участником КГН ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по КГН ее ответственным участником, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122.1 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.
Обратите внимание!
В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 № 6−0 положения п. 1 и 3 ст. 120 и п. 1 ст. 122 НК РФ не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий.
