МСБУ (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»

Основная причина банкротства компаний заключается нс в отсутствии прибыли, а в недостаточном количестве денег. Риск, с точки зрения банкротства, прослеживается при анализе денежных потоков.

Отчет о движении денежных средств позволяет получить ответы на вопросы: есть ли у компании деньги или нет, откуда она их получает и на что тратит.

При этом количество денег на расчетном счете или в кассе мало о чем свидетельствует. Для объективных выводов необходима информация об источниках получения денег:

• 1) поступления от покупателей — основных дебиторов;
• 2) кредиты и займы;
• 3) увеличение уставного капитала.

Суть перечисленных денежных потоков различна. Компания для обеспечения непрерывной деятельности не может все время занимать деньги или получать их от собственников при увеличении уставного капитала. В связи с этим можно сделать вывод, что единственным естественным притоком денег следует считать приток от операционной деятельности. Поэтому для нормально функционирующей компании в отчете о движении денежных средств прежде всего приток денег по операционной деятельности должен превышать их отток в рамках этого вида деятельности.

Таким образом, информация о движении денежных средств позволяет оценивать потребность компании в денежных средствах, способность создавать денежные средства и их эквиваленты, делать выводы о платежеспособности компании.

Цель МСБУ (IAS) 7 заключается в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств в отчете о движении денежных средств. Согласно данному стандарту движение денег в течение отчетного периода классифицируется по трем видам деятельности:

• 1) операционной;
• 2) инвестиционной;
• 3) финансовой.

Классификация потоков по видам деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение компании и на сумму денежных средств и их эквивалентов. Данная информация может также использоваться для анализа связи между указанными видами деятельности.

Одна и та же операция может приводить к образованию потоков денежных средств, которые будут классифицироваться по-разному. Например, при погашении займа денежные средства, перечисляемые кредитору, включают как проценты, так и основную сумму долга, при этом элемент «проценты» классифицируется как операционная деятельность, а элемент «основная сумма долга» — как финансовая деятельность.

Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в соответствии с положениями МСБУ (IAS) 7 и составлять его каждый отчетный период.

Отчет о движении денежных средств, используемый в увязке с другими формами финансовой отчетности, представляет информацию, которая помогает пользователям оценить изменения чистых активов компании, ее финансовой структуры, включая ликвидность и платежеспособность, а также способность компании влиять на объемы денежных потоков в целях адаптации к изменяющимся обстоятельствам.

Информация о движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в качестве основы для формирования представлений о размерах, сроках и определенности денежных потоков в будущем. Она также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и при анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и ценовыми изменениями.

Денежные средства {cash) — это денежные средства на банковских счетах, в кассе, бессрочные банковские депозиты.

Эквиваленты денежных средств {cash equivalents) — это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в заранее известное количество денежных средств и риск изменения стоимости которых из-за изменения процентных ставок невысок.

Потоки {движение) денежных средств {cash flow) включают притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств (и их эквивалентов).

Операционная деятельность {operating activities) — это основной вид деятельности, создающий выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой. В частности, регулярные продажи и покупки, затраты на оплату труда и общие накладные расходы составляют операционную деятельность компании.

Инвестиционная деятельность {investing activities) заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других инвестициях, не включенных в состав эквивалентов денежных средств.

Финансовая деятельность {financing activities) — это деятельность, в результате которой изменяются размер и структура собственного и заемного капитала организации.