Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ТОО «Павлодарстройсервис»

Объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского учета на ТОО «Павлодарстройсервис». Основными видами деятельности ТОО «Павлодарстройсервис» является:

производство пластиковых окон и других изделий из пластика;

разработка внутреннего дизайна строящихся объектов.

Финансовая отчетность ТОО «Павлодарстройсервис» включает следующие формы: баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств.

Рабочий план счетов предприятия разработан в соответствии со спецификой деятельности предприятия. В нем открыты синтетические и аналитические счета, исходя из потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.

Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открыты в порядке уменьшения ликвидности. Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая — на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья — на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра — определяется предприятием самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов.

Возникновение дебиторской задолженности у данного предприятия отражается по дебету счетов раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздел «Краткосрочная дебиторская задолженность».

Данный подраздел включает в себя следующие счета:

• 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
• 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»;
• 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
• 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»
• 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»
• 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»
• 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»
• 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
• 1290 «Резерв по сомнительным требованиям»

При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», в корреспонденции со счетами раздела 6 «Доходы» на суммы предъявленных расчетных документов покупателям.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначена специальная ведомость, где накапливаются и группируются счета — фактуры или другие расчетные документы по реализованным внеоборотным активам, финансовым инвестициям и ТМЗ. Записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомости производится по наименованиям и группам активов и др., отметки об оплате — на основании выписок банка, кассовых ордеров и других денежных документов.

Зачет ранее полученного аванса под поставку ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг отражается по дебету группы счетов 3510 «Краткосрочные авансы полученные» в корреспонденции с группой счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

Основанием для этих записей в учетных регистрах (журналы-ордера № 1,2,3,11) являются первичные документы: приходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета с приложенными копиями платежных документов, выписки с валютного счета, со специальных счетов в банке.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в журнале-ордере № 11 и ведомости расчетов с покупателями и заказчиками.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками приведена в таблице 1.

Таблица 1 — Журнал регистрации хозяйственных операций ТОО «Павлодарстройсервис» по учету расчетов с покупателями и заказчиками за октябрь 2010 г.