Порядок сдачи отчетности по транспортному налогу организациями

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу (ст. 363.1 НК РФ). Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

• • с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком;
• • со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Задолженность, но налогам, указанным в и. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя;
• • с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога НК РФ предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Пример 8.5

Организация установила, что одно из принадлежащих ей транспортных средств было угнано. Факт обнаружения указанного обстоятельства произошел 28 февраля 2014 г.; с соответствующим заявлением в органы полиции организация обратилась 7 марта 2014 г.; документ, подтверждающий факт угона транспортного средства, был выдан подразделением Управления внутренних дел субъекта РФ 31 марта 2014 г.

Право не уплачивать транспортный налоге угнанного транспортного средства связано с подтверждением угона транспортного средства органами полиции. При выдаче организации документа, подтверждающего факт угона, 31 марта 2014 г. организация вправе не учитывать угнанное транспортное средство в объекте налогообложения транспортным налогом начиная с апреля 2014 г.:

• — по мощности двигателя (например, до 50 л.с. и свыше 50 л.с.);
• — по сроку полезного использования (например, для автомобилей, с года выпуска которых прошло более семи лет, и для автомобилей, с года выпуска которых прошло менее семи лет).

Подпункт 7 п. 2 ст. 358 НК РФ предусматривает, что транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, не являются объектом налогообложения. Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства представляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2011 по делу № Л32−17 989/2010). Второй арбитражный апелляционный суд в постановлении от 16.10.2008 по делу № А29−2848/2008 указал, что при угоне владение транспортным средством прекращается на основании акта правоохранительного органа. Таким образом, возможность невключения транспортного средства в объект налогообложения поставлена в зависимость от подтверждения уполномоченным органом угона транспортного средства.

В силу п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. На основании изложенного организация на основании соответствующего документа, подтверждающего угон транспортного средства, имеет право не учитывать угнанное транспортное средство в объекте налогообложения транспортным налогом, начиная с апреля 2014 г.^[1][2]

нодательством РФ. В случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной налоговому органу по прежнему месту нахождения организации, налоговая декларация по транспортному налогу представляется в налоговый орган по новому месту нахождения организации и регистрации транспортного средства. При этом разд. 2 декларации представляется по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика транспортные средства с учетом коэффициента, определяемого, но строке с кодом 120 декларации.

В случае если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении всех транспортных средств, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ. В этом случае при заполнении декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

По коду строки 020 указывается соответствующий код ОКТМО.

По коду строки 030 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств.

По коду строки 040 указывается идентификационный номер транспортного средства, но документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер — VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна — ИМО, но воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна.

По коду строки 050 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.

По коду строки 060 указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна.

По коду строки 070 указывается налоговая база, которая определяется:

• — в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• — в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• — в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в строке с кодом 070 указывается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в поди. 1, 1.1 и 2 н. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в строке с кодом 070 проставляется «1».

По коду строки 080 указывается код единицы измерения налоговой базы.

По строке с кодом 090 указывается экологический класс транспортного средства.

По коду строки 100 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств).

По коду строки 110 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году.

По коду строки 120 указывается коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

По коду строки 130 указывается налоговая ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства.

По коду строки 140 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 120.

По коду строки 150 указывается количество полных месяцев использования льготы. При этом, по коду строки 160 указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). По коду строки 170 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу. По коду строки 180 указывается сумма налоговой льготы.

• [1] Форма налоговой декларации по транспортному налогу утвержденаприказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7−11/99@. Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налого-плательщиками-организациями, осуществляющими уплату транспортногоналога в соответствии с гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ, и представляется в налоговые органы: по месту нахождения транспортных средств (в соответствии с п. 1 ст. 363.1 НК РФ) или по месту постановки на учеткрупнейшего налогоплательщика (в соответствии с п. 4 ст. 363.1 НК РФ). В состав декларации включается: титульный лист; разд. 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»; разд. 2 «Расчет суммытранспортного налога по каждому транспортному средству». Декларациясоставляется за налоговый период (календарный год) и представляетсяне позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. Зет. 363.1 НК РФ). В декларации указывается код налогового органа, на территории которого находятся транспортные средств налогоплательщика, и код налогового органа, но месту нахождения (учета) — по месту учета крупнейшегоналогоплательщика. Сумма авансового платежа по транспортному налогу по истечении I,
• [2] и III квартала текущего налогового периода исчисляется как ¼ произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1ст. 362 НК РФ) указывается, соответственно: по коду строки 023 — суммаавансовых платежей по транспортному налогу, исчисленная к уплатев бюджет за I квартал текущего года, по коду строки 025 — сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджетза II квартал текущего года, по коду строки 027 — сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за III квартал текущего года. Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком по каждомутранспортному средству, зарегистрированному в соответствии с зако-