Налог на имущество организаций

Налогоплательщиками налога признаются:

• — российские организации;
• — иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Имущество, полученное налогоплательщиком любой из вышеуказанных категорий по концессионному соглашению, также признается объектом налогообложения.

Не признаются объектами налогообложения:

• 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• 2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
• 3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
• 4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
• 5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
• 6) космические объекты;
• 7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• 8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, с учетом уплаченных ранее авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется, но итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества, находящегося в самой организации, имущества ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, недвижимого имущества.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ, по месту постановки их на налоговый учет, а также по месту нахождения их обособленных подразделений и недвижимого имущества.

Не позднее 30-ти дней по истечении отчетного периода налогоплательщик обязан предоставит в налоговые органы.

налоговые расчеты по авансовым платежам, а по итогам налогового периода — налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за ним.

Вопросы и задания для самоконтроля

• 1. Какие налоги относятся к числу региональных?
• 2. Назовите региональные налоги, в которых налоговый период составляет месяц или год.
• 3. Какова особенность установления ставки налога на игорный бизнес?
• 4. Каковы пределы корректировки налоговой ставки по транспортному налогу?
• 5. По каким региональным налогам установлена процентная налоговая ставка, а по каким — в твердой денежной сумме?
• 6. Какие региональные налоги применяются в отношении организаций и физических лиц, какие — только в отношении организаций?