Использование финансовых документов

Финансовые документы (баланс, отчет о доходах и отчет о движении фондов), если использовать их согласованно и умело, дают очень широкое и глубокое представление о большинстве сторон жизни фирмы, и прежде всего об эффективности ее усилий по достижению ликвидности и прибыльности. Во-первых, накопление финансовых отчетов за прошедшие годы позволяет выявлять тенденции развития фирмы. Во-вторых, в формате финансовых отчетов можно внятно формулировать представление о желаемом будущем фирмы. Для этого составляются прогнозные проформы этих документов на будущее (pro foma statements).

Возможно, что самым ценным применением финансовых отчетов является их адекватность финансовым потокам через организации (рис. 2.2).

Рис. 2.2. Поток фондов через счета фирмы.

Порядок создания отчета о движении фондов

Большинство небольших фирм имеет бухгалтеров, которые составляют баланс и отчет о доходах в конце каждого года. Однако на некоторые очень важные вопросы эти документы ответа не дают. Типичный вопрос от бизнесмена: «Паш отчет о доходах показывает прибыль в 150 000 руб. после налогов, а на счету в банке ничего нет. Как так может быть?» Проще всего найти ответ на этот вопрос, если на основе баланса и отчета о доходах составить отчет о движении фондов. Покажем, как это делается на примере финансовых документов фирмы «Татьяна & Филипп» (табл. 2.6 и 2.7).

Фонды от основной деятельности равны 60 000 руб. как разность чистого дохода и безналичных расходов. Обе суммы даны в отчете о доходах.

Таблица 2.6

Балансовый отчет фирмы «Татьяна & Филипп», руб. (31 декабря, n-го года)

Примечание. Фирма купила оборудование на 400 000 руб. в n-м году.

Таблица 2.7

Отчет о доходах фирмы «Татьяна & Филипп», руб. (период заканчивающийся 31 декабря n-го года).

Изменения в производственных помещениях и оборудовании.

• 1. Покупка оборудования и сооружений — это использование фондов. Счет «Здания и оборудование» вырос на 300 000 руб. (900 000 — 600 000). Это значит, что фирма купила новое оборудование минимум на 300 000 руб. Примечание указывает, что на самом деле было куплено оборудование на 400 000 руб., т. е. использовано 400 000 руб. фондов.
• 2. Продажа оборудования и сооружений — это источник. При списании оборудования формула чистых продаж такова:

Чистые продажи оборудования = Сумма списаний — - Накопленная амортизация на списанное.

При продаже фиксированных активов:

Чистые продажи активов = Чистое уменьшение счетов зданий и оборудования — Сумма ежегодной амортизации активов.

В табл. 2.8 представлен расчет чистых продаж.

Таблица 2.8

Расчет чистых продаж для фирмы «Татьяна & Филипп»

Изменения в долгосрочных обязательствах (при росте — источник фондов, при уменьшении — использование).

10 000 руб. использовано на сокращение закладной; счет облигаций вырос на 130 000 (350 000 — 220 000) — источник фондов.

Изменения в капитале = Рост счета «Обыкновенные акции по номиналу» + Рост счета «Премия выше номинала» = (200 000 — 150 000) + (120 000 — 50 000) = 120 000 руб. На эту сумму продано обыкновенных акций фирмы, что означает рост источников фондов.

Изменения в удержанных доходах. Этот счет подвержен влиянию с двух сторон:

• 1) чистый доход увеличивает счет удержанного дохода, а убыток уменьшает его;
• 2) дивиденды, выплачиваемые акционерам, уменьшают этот счет.

Если есть прибыль, то этот счет отражает источник фондов, а если в итоге убыток, то это означает использование фондов на их покрытие или выплату дивидендов.

Основные связи здесь выражены формулой:

Изменение в счете удержанной прибыли = Чистый доход — Дивиденды.

При составлении отчета о движении фондов счета «Удержанная прибыль» не требуется для вычисления чистого дохода. Эту величину можно получить из отчета о доходах, что уже рассмотрено в фондах от основной деятельности. Эту формулу можно использовать для вычисления объявленных дивидендов. Для фирмы «Татьяна & Филипп» изменения удержанной прибыли составляют (100 000) = 630 000 — 730 000, т. е. снижение. За это отвечают счет потерь в 60 000 руб. и 40 000 руб. на объявленные дивиденды.

В результате мы получаем отчет о движении фондов для фирмы «Татьяна & Филипп», представленный в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Отчет о движении фондов фирмы «Татьяна & Филипп»

Таким образом, фирма «Татьяна & Филипп» испытала в отчетном году сокращение работающего капитала на 110 000 руб. Для проверки используется табл. 2.10.

Таблица 2.10