Местный бюджет состоит из доходов и расходов

Доходы местного бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы местного бюджета могут быть сгруппированы по источникам и способам их получения. Выделяют налоговые и неналоговые доходы, законодательно закрепленные (собственные) и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие) или целевого регулирования для выполнения отдельных государственных программ.

Налоговые доходы местных бюджетов образуют:

• • доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемых в местные бюджеты по нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ, законами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных районов (для бюджетов городских и сельских поселений), муниципальными правовыми актами представительных органов городских округов с внутригородским делением (для бюджетов внутригородских районов);
• • доходы от региональных налогов, зачисляемых в местные бюджеты по нормативам, предусмотренным законами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных районов (для бюджетов городских и сельских поселений), муниципальными правовыми актами представительных органов городских округов с внутригородским делением (для бюджетов внутригородских районов);
• • доходы от местных налогов и сборов, зачисляемых в местные бюджеты по нормативам, определенным Бюджетным кодексом РФ, законами субъектов РФ (для бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения), муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных районов (для бюджетов городских и сельских поселений), муниципальными правовыми актами представительных органов городских округов с внутригородским делением (для бюджетов внутригородских районов);
• • доходы от пеней и штрафов по налогам и сборам, подлежащим зачислению в местные бюджеты по нормативам, установленным для соответствующих налогов и сборов.

К неналоговым доходам местных бюджетов относятся:

• • доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (в том числе доходы в виде дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям; доходы от размещения временно свободных средств местных бюджетов; доходы в виде процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов за счет средств местных бюджетов; доходы от перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего муниципальную казну; доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в собственности муниципальных образований; и др.);
• • доходы от платежей при пользовании природными ресурсами (в частности, доходы от платы за негативное воздействие на окружающую среду (для бюджетов муниципальных районов, городских округов и городских округов с внутригородским делением); доходы от платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности муниципального образования; доходы от платы за использование лесов, расположенных на землях, находящихся в собственности муниципальных образований; и др.);
• • доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат муниципальных образований (в том числе доходы от оказания информационных услуг органами местного самоуправления; доходы от платы за оказание услуг, но присоединению объектов дорожного сервиса к автомобильным дорогам общего пользования местного значения; доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества муниципальных образований; и др.);
• • доходы от продажи материальных и нематериальных активов (например, доходы от продажи квартир, находящихся в собственности муниципальных образований; доходы от продажи земельных участков, находящихся в собственности муниципальных образований; доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности (кроме имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, муниципальных унитарных предприятий); средства от реализации конфискованного имущества, обращенного в доходы муниципальных образований; и др.);
• • доходы от административных платежей и сборов (в том числе доходы от сборов за выдачу лицензий органами местного самоуправления; доходы от платежей, взимаемых органами местного самоуправления за выполнение определенных функций; и др.);
• • доходы от штрафов, санкций и возмещения ущерба муниципальным образованиям (в частности, доходы от денежных взысканий за нарушение: лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся в муниципальной собственности; водного законодательства, установленное на водных объектах, находящихся в муниципальной собственности; законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд в случае, если закупки осуществляются муниципальным заказчиком, действующим от имени муниципального образования; бюджетного законодательства Российской Федерации в части местных бюджетов; и др.);
• • прочие неналоговые доходы (включая невыясненные поступления в местные бюджеты, средства самообложения граждан и др.).

Особенностью неналоговых доходов местных бюджетов является возможность включения в них средств самообложения граждан, под которыми понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения (ст. 56 Закона № 131-ФЗ). Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования указанных разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан).

Об изменениях величины и структуры доходов местных бюджетов свидетельствуют данные рис. 18.4.

Безвозмездные поступления в местные бюджеты возможны:

• • из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:
• • бюджетов субъектов РФ (в формах дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов);
• • бюджетов иных муниципальных образований (например, дотации из бюджетов муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) на выравнивание бюджетной обеспеченности городских и сельских поселений (внутригородских районов); субсидии из бюджетов городских и сельских поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципалыюго характера; субвенции из бюджетов муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) бюджетам городских и сельских поселений (бюджетам внутригородских районов); иные межбюджетные трансферты из бюджетов муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) бюджетам городских и сельских поселений (внутригородских районов) и из бюджетов городских и сельских поселений (бюджетов внутригородских районов) бюджетам муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением);
• • от физических и юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования.

Представление об изменении размеров безвозмездных поступлений в местные бюджеты за период 2006—2015 гг. дает рис. 18.5.

Субвенция является формой финансового обеспечения исключительно государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления. Возмещение расходов на реализацию полномочий по решению вопросов местного значения, делегированных органами местного самоуправления одного муниципального образования органам местного самоуправления другого муниципального образования, осуществляется в форме иного межбюджетного трансферта.

Иные межбюджетные трансферты предоставляются местным бюджетам из бюджетов субъектов Федерации, а также бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов и наоборот, бюджетам внутригородских районов городских округов из бюджетов городских округов с внутригородским делением и наоборот. Согласно требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации объем иных межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Федерации не может превышать 10% суммарной величины предоставляемых межбюджетных трансфертов и объема доходов по дополнительным нормативам отчислений в счет дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Аналогичного требования к предельному объему иных межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов, не устанавливается.

со.

CD

Рис. 18.4. Динамика доходов местных бюджетов¹:

• ? — налоговые доходы;? — неналоговые доходы;? — межбюджетные трансферты (без субвенций);
• ? — субвенции

Рис. 18.5. Динамика безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней в местные бюджеты Российской Федерации¹:

— С>- — дотации; —?—субсидии; —о—субвенции Состав иных межбюджетных трансфертов образуют:

• • дотации по обеспечению сбалансированности местных бюджетов, способствующие сокращению дефицита бюджетов муниципальных образований. Посредством данного вида дотации местным бюджетам возмещаются потери в доходах либо дополнительные расходы, обусловленные изменением бюджетного законодательства Российской Федерации;
• • целевые трансферты, предоставляемые местным бюджетам в рамках реализации государственных программ субъектов Федерации и не предусматривающие условий софинансирования расходных обязательств;
• • для бюджетов поселений — межбюджетные трансферты из бюджетов муниципальных районов на выполнение переданных полномочий по решению вопросов местного значения муниципального района;
• • для бюджетов муниципальных районов — межбюджетные трансферты из бюджетов городских и сельских поселений на решение вопросов местного значения поселения;
• • гранты муниципальным образованиям на достижение наилучших значений показателей эффективности деятельности органов местного самоуправления, призванных стимулировать местные администрации городских округов и муниципальных районов к повышению результативности муниципального управления;
• • межбюджетные трансферты, предоставляемые из бюджета субъекта Федерации за счет иных межбюджетных трансфертов федерального бюджета (как правило, в рамках реализации государственных программ Российской Федерации).^[1]

Соотношение видов межбюджетных трансфертов местным бюджетам в 2015 г. представлено на рис. 18.6.

Рис. 18.6. Структура межбюджетных трансфертов^1.

Расходы местного бюджета — это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. В состав расходов мясных бюджетов не входят средства, являющиеся источниками финансирования дефицита бюджета.

Представление о величине расходов на решение вопросов местного значения и их доли в общих расходах местных бюджетов дает рис. 18.7.

Рис. 18.7. Динамика расходов местных бюджетов в Российской Федерации²:

? — расходы, всего;? — расходы на решение вопросов местного значения В зависимости от экономического содержания расходы бывают капитальные и текущие.

Формирование расходов осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, которые возникают в результате принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, а также при осуществлении отдельных государственных полномочий.

Расходные обязательства муниципального образования — это обусловленные муниципальными правовыми актами, договорами или соглашениями обязанности муниципального образования или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию средства из местного бюджета.

Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате:

• • принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, а также заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) но данным вопросам;
• • заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными казенными учреждениями;
• • принятия муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий.

Первые два вида расходных обязательств муниципального образования устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита соответствующего местного бюджета.

Органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств муниципальных образований. Реестр расходных обязательств — свод (перечень) нормативных правовых актов и заключенных органами местного самоуправления договоров и соглашений, предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств местного бюджета.

Состав расходов местного бюджета во многом зависит от типа муниципального образования (муниципальный район, городской округ, городское или сельское поселение). Структура расходов местных бюджетов в 2015 г. в разрезе полномочий по отдельным видам муниципальных образований представлена на рис. 18.8.

Расходная часть местных бюджетов определяется как сумма расходов, исчисленных по нормативному методу, и расходов, исчисленных методом прямого счета на основе единой методики расчетов расходов бюджетов муниципальных образований, принятой в конкретном субъекте РФ по отраслям.

Величина дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местных бюджетов без учета безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Рис. 18.8. Расходы, но видам муниципальных образований в разрезе полномочий:

• ? — расходы на решение вопросов, не отнесенных к вопросам местного значения;
• ? — расходы на осуществление государственных полномочий;
• ? — расходы, но решению вопросов местного значения

Этапами бюджетного процесса на муниципальном уровне являются:

• • составление проекта местного бюджета;
• • рассмотрение и утверждение местного бюджета;
• • исполнение местного бюджета;
• • составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности;
• • осуществление муниципального финансового контроля.

Местный бюджет разрабатывается и утверждается в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления.

В настоящее время значительное внимание уделяется обеспечению прозрачности местного бюджета и муниципального бюджетного процесса — регламентируемой законодательством Российской Федерации деятельности органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов местных бюджетов, их утверждению и исполнению, контролю за исполнением бюджетов, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. В связи с этим обязательному официальному опубликованию подлежат следующие документы:

• • проект местного бюджета;
• • решение об утверждении местного бюджета;
• • годовой отчет об исполнении местного бюджета;
• • ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета;
• • сведения о численности муниципальных служащих в органах местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание.

Составлением проекта местного бюджета, как правило, занимается финансовый орган местного самоуправления в соответствии с уставом муниципального образования. Вопросы рассмотрения и утверждения местного бюджета находятся в компетенции представительного органа местного самоуправления. Обслуживание и исполнение местных бюджетов могут осуществлять казначейство, территориальное финансовое управление. Муниципальный финансовый контроль в крупных городах лежит на специальном контрольно-счетном органе, действующем на основании устава муниципального образования.

• [1] Источник: Исполнение местных бюджетов муниципальных образований за 2006—2015 годы.