Роль налогов в денежном обеспечении функций государства

Содержание

• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ И ИХ РОЛЬ В ДЕНЕЖНОМ ОБЕСПЕЧЕНИИ ФУНКЦИЙ ГОСУДАРСТВА
  • 1. 1. Экономическая сущность налогов
  • 1. 2. Роль налогов в денежном обеспечении функций государства
  • 1. 3. Налоговая система и классификация налогов
• Выводы
• ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА РФ, ИХ СОСТАВ И ОСОБЕННОСТИ
  • 1. 4. Налоговые доходы федерального бюджета
  • 1. 5. Основные проблемы формирования налоговых доходов
• Выводы
• ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
  • 1. 6. Основы налогового планирования
  • 1. 7. Анализ и прогноз налоговых поступлений. Пути совершенствования налоговых поступлений
• Выводы
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
• ПРИЛОЖЕНИЕ 1
• ПРИЛОЖЕНИЕ 2
• ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Актуальность. Развитие рыночной экономики в России связано с последовательным проведением реформ в области бюджетных отношений, права, налогов, управления на всех уровнях власти. В этих условиях особую актуальность приобретает изучение бюджетной системы России, так как именно в этом звене финансовой системы переплетаются как экономические интересы, так и денежные потоки практически всех субъектов хозяйствования.

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги.

В условиях рынка налоги становится важным элементом бюджетных отношений. Источником налога является валовой внутренний продукт, т. е. добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики страны в течение определенного периода (обычно года). Мобилизованная часть созданного ВВП с помощью налогов становится собственностью государства, в результате налоги выступают инструментами перераспределения ВВП/НД.

Целью работы является исследование налоговых доходов бюджета России.

Поставленная цель работы предусматривает рассмотрение следующих задач:

1. определить экономическое содержание налогов, роль налогов в денежном обеспечении функций государства;

2. рассмотреть состав и особенности налоговых доходов в бюджет; рассмотреть основные проблемы формирования налоговых доходов;

3. рассмотреть процесс планирования налоговых доходов бюджета, провести анализ и прогноз налоговых поступлений за 2007−2008 года; привести пути совершенствования налоговых платежей в бюджет.

Объектом исследования является бюджетная система Российской Федерации.

Предметом исследования является налоговые доходы в бюджет Российской Федерации.

В нашей работе анализ поступлений налогов в бюджет будет проходить за 2007−2008 гг.

Теоретической основной работы послужили работы таких авторов, как Майбуров И. А., Вахрин П. И., Поляк Г. Б., Пешкова Е. П., Пешкова А. А., Вардересян Л. В., Тишутина О. И. Боровикова Е.В., Чехонадских Л. и др.

Законодательная база: Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О Федеральном бюджете на очередной год», сайты Минфина РФ, бюджетной системы РФ, Федеральной службы государственной статистики и другие источники.

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ И ИХ РОЛЬ В ДЕНЕЖНОМ ОБЕСПЕЧЕНИИ ФУНКЦИЙ ГОСУДАРСТВА

1.1. Экономическая сущность налогов

Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Доходы государства безотносительно к конкретно-историческим системам представляют собой совокупность средств, находящихся в собственности государства и создающих материальную базу для выполнения его функций. Иначе говоря, функционирование государства предполагает объективную необходимость существования налогов .

В связи с этим о наоге можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, неотъемлемой ее части. Социально-экономическая сущность, функции и роль налогов определяются природой и задачами государства, развитием товарно-денежных отношений и условиями воспроизводства.

В первой части Налогового кодекса Российской Федерации дано определение налога, согласно которому «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

В силу своего многообразия налоги исследуются с различных позиций и именно этим можно объяснить существование различных дефиниций налога. Исходя из разных теоретических воззрений, налог рассматривается как категория: философская, экономическая, финансовая, правовая, политическая и социальная, что характеризует его многогранность. По нашему мнению, только на основе экономической категории можно определить суть его экономической природы. Налогу присущ «дуализм». С одной стороны, налог является базисным понятием, отражающим реально существующие производственные отношения распределительного характера, с другой стороны, это метод воздействия на количественные и качественные параметры воспроизводства. Налоги, обладая своей внутренней логикой, используются государством для достижения конкретных целей. Главная проблема состоит в том, чтобы использование налогов в качестве инструмента государственной политики не вступало в противоречие с природой налогов.

Объективные и субъективные стороны налога это единство противоречий, разрешаемых созданием адекватных базису налоговых отношений .

Можно дать следующее определение налога. Налог это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством и членами общества по поводу безэквивалентного изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих функций.

Теоретическое определение налогов позволяет выделить следующие особенности:

■ тесная связь с государством, для которого налоги являются сновным источником доходов;

■ принудительный характер платежей;

■ безэквивалентное изъятие;

■ денежная форма;

■ законодательное оформление.

Отличительные признаки налога позволяют рассматривать его как конкретное явление на поверхности экономической жизни, не раскрывая сущности налога. Сущность налога это реально существующие отношения перераспределения национального дохода для выполнения государственных функций.

Основные признаки налога представлены на рис. 1.

Рис. 1. Основные признаки налога

— Признак императивности отличает уплату налога как безусловную 09язанность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения, т. е. налог это обязательный платеж. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения в полном объеме возложенной на него обязанности. Обязательность налога обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, которые при нежелании налогоплательщика добровольно исполнить свою обязанность сделают это принудительно.

— Индивидуальная безвозмездность как признак отличает налоговый платеж отсутствием для конкретного налогоплательщика эквивалентного объема выгоды от государственных услуг. Налоговый платеж это однонаправленное движение потока финансовых, а в исключительных случаях и иных ресурсов от налогоплательщика к государству без наличия встречного персонифицированного потока государственных услуг. Безусловно, такой встречный поток есть в связи с реализацией государством своих функциональных обязанностей, но эти услуги предоставляются всем на общих основаниях, а для конкретного налогоплательщика поток встречных услуг не будет эквивалентен или пропорционален величине налогового платежа. Именно данный признак в наибольшей степени отличает налог от сбора и других неналоговых платежей (штрафов, различных санкций и т. д.).

— Признак уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства характеризует цель взимания налогов как основного доходного источника формирования бюджета государства для обеспечения его деятельности.

— Законность как признак отличает налоги тем, что их установление, порядок исчисления и уплаты, изменение или тмена осуществляются исключительно на основе закона. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

— Признак относительной регулярности отличает налог определенной периодичностью его уплаты в строго отведенные законом сроки, т. е. налог это не разовое, а регулярное изъятие денежных средств при условии сохранения у налогоплательщика объекта налогообложения.

1.2. Роль налогов в денежном обеспечении функций государства

В рыночной экономике налоги выполняют важную роль. Без хорошо налаженной налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Главная роль налогов в денежном обращении функций государства состоит в том, что налоги участвуют в формировании доходной части государственного бюджета. Но это не главное для характеристики роли налогов. Социально-экономическая роль налогов раскрывается через функции.

Вопрос о роли и функциях налогов всегда был и продолжает оставаться предметом острейшей научной полемики. Выполняют ли налоги исключительно фискальную функцию или налогам присущ многофункциональный характер? Аргументация ответов на этот вопрос и составляет стержень данной полемики .

Итак, функции любой экономической категории должны раскрывать ее сущность и внутреннее содержание, а также выражать общественное назначение данной категории. Функции налогов должны раскрывать сущностные свойства и внутреннее содержание налога как экономической категории, а также выражать общественное назначение налогообложения как основы перераспределительных отношений в процессе создания общественного богатства и способа мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства.

В экономической среде до сих пор нет единого мнения о составе и содержании налоговых функций.

Существующие подходы к проблеме налоговых функций можно условно разделить на три группы.

Некоторые исследователи настаивают исключительно на фискальной функции налогов, в частности И. В. Горский. По его мнению, в ней смысл, внутреннее предназначение, логический и исторический движитель налога. Только фискальная функция за всю многовековую эволюцию налогов осталась неизменной. Она самодостаточна, естественным образом находит свое собственное воспроизводство в развитии экономики и не нуждается в «регулирующих» противовесах.

Другие ученые, например Д. Г. Черник, Г. Б. Поляк и АН. Романов, ограничиваются рассмотрением двух функций фискальной и регулирующей, при сущих высокоразвитым рыночным отношениях. По их мнению, регулирующая функция неотделима от фискальной, они находятся в тесной взаимосвязи и взаимообусловленности, представляя собой единство противоположностей. Однако внутреннее единство не исключает наличия противоречий внутри каждой функции и между ними.

Третья группа ученых, в частности АВ. Брызгалин, В. Г. Пансков, придерживаются мнения о многофункциональном проявлении сущности налогов, полагая, что только фискальная и регулирующая функции не охватывают всего спектра налоговых отношений, включая их влияние как на экономику в целом, так и на отдельных хозяйствующих субъектов. Кроме этих двух функций, выделяются по меньшей мере контрольная и распределительная функции.