Финансово-правовое регулирование предпринимательской деятельности в Российской Федерации

Предпринимательство — явление многогранное, имеющее историческое, социальное значение, на протяжении столетий выступавшее непременным атрибутом человеческой жизни, необходимым компонентом совершенствования новых форм хозяйствования. Именно в процессе эволюции предпринимательства, при непосредственном воздействии государства, сформировалась экономика рыночного типа, характерная для современных развитых государств. «Когда-то человек верил, что миром правит бог. Потом он стал считать, что миром правит рынок. Сегодня он убежден, что эта роль принадлежит правительству"1. В настоящее время во всех индустриальных странах государственное регулирование в тех или иных формах, масштабах является важнейшим элементом экономики. При этом формы воздействия различны в зависимости от исторических традиций страны, условий развития экономики, национальных особенностей.

Социально-экономический процесс, протекавший на протяжении большей части XX века в нашей стране, с огосударствлением средств производства и административно-командной системой управления, доказал неэффективность создаваемой экономической модели. С отказом от плановой регулируемой экономики и началом рыночных преобразований в России конца 80-х начала 90-х годов прошлого столетия была провозглашена неограниченная свобода предпринимательской деятельности. При этом не был учтен опыт экономически развитых государств, эмпирически осознавших необходимость государственного регулирования предпринимательской деятельности. Результатом непродуманной государственной политики на этапе формирования рыночных отношений в России явилось: резкое падение объемов производства (объем валового внутреннего продукта России сравним с ВВП небольшого европейского государства и составляет 440 млрд. долларов), вывоз капитала за рубеж (по оценкам.

1 Мерсер Д. ИБМ. Управление в самой преуспевающей корпорации мира. М., 1997. С. 429. специалистов по борьбе с организованной преступностью МВД России, за последние 10 лет из страны вывезено около 200 млрд. долларов), снижение жизненного уровня граждан (из 145 миллионов россиян доходы 29 миллионов ниже прожиточного минимума), неэффективное перераспределение государственной собственности и как следствие сверхобогащение отдельных лиц (85% россиян владеют 7% национального богатства, а в руках небольшой группы лиц, их порядка 1500 человек, что составляет примерно 0,1% от всего населения России, сосредоточено более 50% национального богатства страны), рост числа экономических преступлений (с 1999 по 2003 год рост числа экономических преступлений составил более чем 60%), коррупция государственных и муниципальных служащих. Отсутствие научно-обоснованного подхода к регулированию предпринимательских отношений, неразработанность правовых основ осуществления данной деятельности способствовало развитию различных сегментов теневой экономики, которая в настоящее время является серьезной угрозой экономической безопасности государства.

С течением времени стало очевидным, что предпринимательство не может развиваться без активного участия и поддержки государства, которое нельзя рассматривать как антипод рынку. Государство объективно заинтересовано в финансовой устойчивости, а также в положительных финансовых результатах деятельности субъектов предпринимательства, т.к. денежные средства, перераспределенные из сферы частных финансов, являются основным ресурсовым источником различных бюджетных и внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию государственных функций. Соотношение публичных и частных интересов при финансово-правовом регулировании предпринимательской деятельности должно выражаться в стимулирующем воздействии, которое предоставляет возможность субъектам предпринимательства эффективно развиваться, и при этом обеспечивает государственные потребности в финансовых ресурсах.

Одним из средств финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности является государственный финансовый контроль. Формирование системы государственного финансового контроля требует совершенствования нормативного правового регулирования деятельности государственных органов финансового контроля, а также иных органов, в том числе правоохранительных, в компетенцию которых входят отдельные полномочия по осуществлению государственного финансового контроля. Рядом обстоятельств обусловлено осуществление контрольных полномочий органами внутренних дел и необходимость их взаимодействия с органами государственного финансового контроля. Вызвано это тем, что по данным Федеральной налоговой службы более 40% зарегистрированных в России организаций и индивидуальных предпринимателей не представляют налоговую отчетность или представляют «нулевую» отчетность. Ежегодно создаются и ликвидируются десятки тысяч коммерческих организаций с ложными сведениями об учредителях, уставных капиталах, месте нахождения, что позволяет им бесконтрольно осуществлять незаконную предпринимательскую деятельность, а также укрывать доходы от налогообложения.

Актуальность настоящего исследования обусловлена изменением роли и места финансового права, финансового законодательства в регулировании предпринимательских отношений, потребностью осмысления происходящих изменений с позиций наук финансового и предпринимательского права и поиска средств установления оптимального соответствия между ними.

Степень разработанности темы исследования.

Теоретической основой диссертационного исследования являются фундаментальные труды советских и российских специалистов по теории права, гражданскому, финансовому, административному праву и управлению, а также экономической науки, в частности: ЛИ. Абалкина, М. М. Агаркова, С. С. Алексеева, Г. В. Атаманчука, И. А. Белобжецкого, С. Н. Братуся, М. И. Брагинского,.

А.В. Бенедиктова, Э. А. Вознесенского, Г. А. Гаджиева, О. С. Иоффе, А.Г. Калпи-на, Е. И. Козловой, Н. И. Косяковой, Н. Ю. Кругловой, Л. Я. Гинсбурга, О.Е. Ку-тафина, Н. А. Клейн, М. Г. Лапусты, Л. А. Лунца, А. И. Масляева, В. П. Мозолина, Е. Б. Пашуканиуса, А. И. Пергамент, В. Ф. Попондопуло, М. И. Пискотина, Б. И. Пугинского, В. А. Рахмиловича, Е. А. Ровинского, М. В. Романовского, П. Я. Стучки, Е. А. Суханова, Ю. А. Тихомирова, Ю. К. Толстого, Г. А. Туманова, Б. Б. Черепахина, P.O. Халфиной, В. Ф. Яковлева.

Значительный интерес представляют работы русских ученых, чьи исследования позволяют изучить тенденции и закономерности развития торговых отношений в дореволюционный период: К. Д. Кавелина, А. И. Каминки, Д.И. Мей-ера, С. А. Муромцева, Л. Б. Петражицкого, К. П. Победоносцева, И. А. Покровского, П. П. Цитовича, Г. Ф. Шершеневича, И. И. Янжула.

При анализе эволюции предпринимательства как общественно-исторического явления использовались труды как дореволюционных, так и современных ученых: К. И. Батыра, И. А. Исаева, И. М. Кулишера, В. О. Ключевского, В. А. Томсинова, З. М. Черниловского, Т. М. Тимошиной, Е. П. Харьковой, М.И. Туган-Барановского.

Необходимость комплексного исследования научных проблем, затронутых в работе, способствовало обращению автора к трудам представителей науки финансового права: В. В. Бесчеревных, Л. К. Вороновой, О. Н. Горбуновой, Е. Ю. Грачевой, С. В. Запольского, М. Ф. Ивлиевой, М. В. Карасевой, А. Н. Козырина, Н. А. Куфаковой, С. Г. Пепеляева, Э. Д. Соколовой, Г. А. Тосуняна, Г. П. Толсто-пятенко, Н. И. Химичевой, С. Д. Цыпкина, С. О. Шохина.

В исследовании использовались работы представителей науки предпринимательского права: В. К. Андреева, B.C. Белых, А. Г. Быкова, Е. П. Губина, С. Э. Жилинского, И. В. Ершовой, М. И. Кулагина, А. Я. Курбатова, B.C. Мар-темьянова, В. К. Мамутова, О. М. Олейник, Г. Д. Отнюковой, В. В. Лаптева, П. Г. Лахно.

Анализ правонарушений, совершаемых в сфере финансовой деятельности субъектами предпринимательства, был проведен с учетом научных концепций специалистов в области уголовного права и криминологии, таких как: J1.C. Аи-стова, Б. В. Волженкин, Л. Д. Гаухман, В. М. Лебедев, Н. А. Лопашенко, С. В. Максимов, Ю. И. Скуратов, Т. Д. Устинова, Е. В. Эминов, П. С. Яни.

В рамках исследования автор обращался к работам зарубежных ученых, которые исследовали отдельные аспекты государственного регулирования предпринимательской деятельности, а также осуществление государственного финансового контроля в рыночных условиях. В их числе можно выделить: П. Вуарена, П. М. Годме, Д. Д. Гримма, П. Друкера, С. Жамена, Дж. М. Кейнса, Р. Клитгаарда, К. Кэмппбелла, Л. Лакура, А. Смита, Ф. Фюре, A.M. Шлезингера, Й. Шумпетера, Л. Эннекцеруса.

Несмотря на множество научных трудов, как в России, так и за рубежом, посвященных отдельным аспектам предпринимательства, в настоящее время отсутствуют работы, посвященные комплексному исследованию финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности.

Объект и предмет исследования.

Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления предпринимательской деятельности в Российской Федерации. Данные отношения весьма многогранны, многоаспектны и поэтому нуждаются в комплексном исследовании.

Предметом диссертационного исследования выступают нормативные правовые акты различных отраслей законодательства, в том числе финансового, гражданского, предпринимательского, уголовного, регулирующих предпринимательскую деятельность в России, а также практика их применения.

Гипотеза исследования.

В современных условиях изменяется роль финансов коммерческих организаций в механизме финансово-распределительных отношений государства.

При административно-командной системе управления экономикой нормативному правовому регулированию подвергалась вся финансово-хозяйственная деятельность государственных предприятий, большая часть доходов предприятий изымалась и перераспределялась государством в непроизводственную и социальную сферу. В настоящее время субъекты предпринимательской деятельности ориентируются, прежде всего, на потребности рынка. Конкуренция на товарных рынках диктует формы финансово-распределительных механизмов, обеспечивающих эффективное функционирование коммерческих организаций. Государственному воздействию подвергаются фонды денежных средств коммерческих организаций в связи с изъятием части прибыли от предпринимательской деятельности, причем анализ данного воздействия в исследовании показывает неэффективность использования только метода обязательных платежей. Исполнив свои налоговые обязанности, субъекты предпринимательской деятельности по своему усмотрению распределяют чистую прибыль, ориентируясь на удовлетворение частных потребностей. Социальные потребности общества удовлетворяются не только за счет бюджета государства, но и за счет государственных внебюджетных фондов, основным источником формирования которых является единый социальный налог. Социальная сфера постоянно испытывает недостаток финансовых ресурсов, что несомненно предполагает изменение механизмов перераспределения фондов денежных средств коммерческих организаций. Финансово-правовое регулирование предпринимательской деятельности, с одной стороны, должно обеспечить удовлетворение публичных интересов государства, а с другой, способствовать развитию и совершенствованию предпринимательских отношений, что может быть достигнуто, по мнению автора, только при императивном регулировании порядка создания и целевого использования различных внутрихозяйственных фондов денежных средств коммерческих организаций.

Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений, направленных на совершенствование финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности с учетом публично-правовых и частноправовых интересов.

Поставленная цель определила следующие задачи исследования:

— установить предпосылки возникновения и эволюции предпринимательства с целью выявления закономерностей развития общественного производства в различных культурах и обществах, определение тенденций, характерных для предпринимательской деятельности в обществах с развитой рыночной экономикой;

— с учетом исторического опыта государственного строительства выявить соотношение частных и публичных интересов в правовом регулировании предпринимательской деятельности, с целью обоснования на современном этапе общественного развития концепции сближения публичных и частных начал в правовом регулировании общественных отношений, при оптимальном сочетании, положительно влияющих на стабильность общественной жизни, обеспечение социальной справедливости;

— исследовать формы и методы государственного воздействия на экономические процессы с учетом социального развития, национальных особенностей и других факторов, определяющих уровень и характер такого воздействия, позволяющего выявить общие цели и задачи государственного регулирования предпринимательской деятельности в различных странах с целью использования положительного опыта его осуществления в Российской Федерации;

— определить роль и значение положений Конституции Российской Федерации в реализации неотчуждаемых прав граждан, связанных с возможностью осуществлять предпринимательскую и иную экономическую деятельность;

— раскрыть понятие «предпринимательская деятельность» и ее основные признаки, имеющие, помимо теоретического, очевидное прикладное значение, для определения правового статуса субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

— выявить сущность понятий «экономическая», «хозяйственная», «коммерческая» (торговая) деятельность и их соотношение с предпринимательской деятельностью, с целью адекватного правового регулирования специфических отношений, раскрывающих особенности тех или иных общественных явлений;

— исследовать основные теоретические и практические проблемы функционирования субъектов предпринимательства на разных этапах его развития, особенности их правового статуса, противоречия и несогласованность действующего российского законодательства, для выработки мер по совершенствованию правового регулирования предпринимательских отношений в Российской Федерации;

— определить роль и место предпринимательской правосубъектности в правовом статусе физического лица, гарантированного Конституцией Российской Федерации, с выявлением ограничений на занятие предпринимательской деятельностью по кругу лиц и по сферам деятельности;

— установить особенности формирования фондов денежных средств коммерческих организаций, финансово-распределительных отношений с участием данных субъектов, пределы государственного вмешательства в сферу частных финансов, специфику внутрихозяйственного распределения фондов денежных средств для организационно-правовых форм некоторых коммерческих организаций, выявляющей взаимосвязь финансов коммерческих организаций и финансовой системы государства, как частное и общее;

— обосновать причины и условия, способствующие зарождению незаконного предпринимательства как явления теневой экономики, его взаимосвязи с коррупцией, организованной преступностью, воздействующего на современное состояние экономики России, на социальную сферу, препятствующего развитию свободной конкуренции на товарных и финансовых рынках и в совокупности негативно влияющего на реализацию конституционных принципов осуществления предпринимательской деятельности;

— определить роль и значение государственного финансового контроля как средства борьбы с правонарушениями в сфере финансовой деятельности, изучение практики использования возможностей государственного финансового контроля по предупреждению и пресечению названных правонарушений при взаимодействии органов внутренних дел и иных правоохранительных и контролирующих органов.

Методологическая база и методы исследования.

В основе диссертационного исследования лежит комплекс общенаучных, частных и специальных методологических принципов познания социально-правовых явлений, которые конкретизируются в виде таких методов как: исто-рико-правовой, сравнительно-правовой, системный, логический, лингвистический, структурно-правовой, социологический и др.

Исходным методологическим способом диссертационного исследования выступал диалектический метод, обосновывающий взаимосвязь и взаимообусловленность всех социальных процессов, в том числе протекающих и при осуществлении предпринимательской деятельности.

Сочетание сравнительно-правового и историко-правового методов позволило выявить специфику воздействия конкретно-исторических условий на эволюцию предпринимательства, а также на правовое регулирование предпринимательской деятельности в различных странах на определенных исторических этапах.

Социологический метод позволил обосновать выводы, предложения и рекомендации с учетом конкретной информации, полученной из данных статистических сборников (Госкомстата), материалов всероссийских опросов, проводимых социологическими фондами (Фондом общественного мнения, Всероссийским центральным институтом общественного мнения и др.), материалов периодических изданий, программных и иных материалов органов государственной власти и управления, данных интервьюирования и др.

Лингвистический метод дал возможность выявить и принять во внимание основные смысловые аспекты анализируемых понятий для максимально корректного их употребления.

Системный метод дал автору возможность рассмотреть финансы коммерческих организаций как институт финансовой системы государства, определить место и роль финансового права в регулировании предпринимательских отношений.

Рассмотрение государственных органов финансового контроля с позиции системного анализа способствовало определению общих системных качеств субъектов контрольной деятельности.

На основе прогностического подхода определены тенденции развития исследуемых отношений.

Работа основана на достижениях философии, истории, социологии, общей теории права, а также конституционного, административного, финансового, гражданского, предпринимательского, уголовного и иных отраслей права. Автором использовались выводы, содержащиеся в трудах видных теоретиков западных и российских экономических школ. Изучен значительный объем общетеоретической и специальной литературы, связанной с объектом и предметом исследования.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что оно является одной из первых в современной отечественной науке работой, посвященной комплексному, системному исследованию проблем финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности в условиях формирования и совершенствования в Российской Федерации рыночных отношений. В работе представлена теоретико-правовая модель, позволяющая применить новые подходы в регулировании предпринимательской деятельности.

Выявлены основные тенденции и закономерности развития предпринимательства как особой формы производства, которая в соответствующих исторических и социально-экономических условиях становится преобладающей, что обеспечивает необходимую динамику общественного воспроизводства.

Определена необходимость сочетания частноправовых и публично-правовых начал в регулировании предпринимательских отношений в целях создания условий, обеспечивающих эффективное развитие предпринимательской деятельности на современном этапе общественного развития. Обосновано положение о необходимости государственного воздействия на предпринимательскую деятельность, формы и методы которого определяются историческими традициями, уровнем экономического развития и другими факторами.

Проведена классификация различных видов ограничений права на свободное использование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономической деятельности.

Предложена систематизация финансово-распределительных отношений коммерческих организаций, возникающих при формировании внутрихозяйственных фондов денежных средств.

Выявлены причины и последствия деформации социально-экономических преобразований на этапе формирования предпринимательских отношений в Российской Федерации. На основе системного анализа различных видов предпринимательской деятельности установлены наиболее криминализованные сферы предпринимательства, угрожающие экономической безопасности России, а также предложены механизмы противодействия данному явлению теневой экономики. Определена взаимосвязь незаконного предпринимательства с коррупцией государственных и муниципальных служащих, обозначены скрытые формы коррупционной деятельности, раскрыты источники незаконного получения различных преимуществ и благ материального характера.

Разработаны пути и методы совершенствования государственного финансового контроля, с обоснованием необходимости его осуществления за частными финансами, определены его цели и задачи, пределы воздействия на участников предпринимательской деятельности, а также сформулированы предложения, направленные на защиту прав и законных интересов субъектов предпринимательства при проведении контрольных мероприятий.

Теоретическое осмысление различных аспектов функционирования финансов коммерческих организаций позволило автору сделать вывод о расширении предмета финансово-правового воздействия, выход его за рамки публичных имущественных (денежных) отношений, с сохранением способов (методов), присущих для финансово-правового регулирования. Разработано и обосновано положение о финансах коммерческих организаций как элементе финансовой системы государства и как институте финансового права.

Научная новизна диссертационного исследования состоит также в сформулированных автором теоретических и практических положениях, выносимых на защиту.

Положения, выносимые на защиту 1. Современному периоду развития предпринимательства в России предшествовали следующие основные этапы: 1) стихийного предпринимательства (период древней Руси и русских княжеств, с VIII по XI век) — 2) становления предпринимательства (с зарождением московского государства до середины XIX века, с кульминацией в период правления Петра I) — 3) промышленного предпринимательства (середина XIX по начало XX века) — 4) устойчивого развития и совершенствования предпринимательства (начало XX века до 1917 г.) — 5) кризис предпринимательства как общественного явления (1917;1920 годы) — 6) формирование нового социально-экономического уклада (1920;1930 годы) — 7) господство административно-командной экономики (1930 — середина 80-х годов XX века) — 8) реформирование экономических отношений (середина 80-х — начало.

90-х годов XX века). Основным критерием представленной периодизации выступают содержательные моменты государственного признания предпринимательства.

2. Современное развитие экономического оборота объективно связано с появлением специфических имущественно-стоимостных и личных неимущественных отношений, их выходом за традиционные рамки предмета гражданско-правового регулирования. Нетипичность данных отношений проявляется в сочетании частноправовых и публично-правовых начал в их регулировании. Частноправовой аспект предпринимательской деятельности должен в разумных пределах дополняться регулированием нормами публичного права, в первую очередь финансового, в целях создания условий, которые обеспечивали бы эффективное развитие предпринимательской деятельности, учитывали и защищали интересы общества и государства.

3. Понятие предпринимательской деятельности, закрепленное в Гражданском кодексе РФ, не отвечает современному состоянию динамично развивающихся отношений, возникающих при реализации права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Предпринимательская деятельность является сложной категорией, анализируемой в исследовании с различных сторон ее проявления: как общественно-историческое и социальное явлениевид экономической деятельностиправовое понятие. Предпринимательской является самостоятельная, профессиональная, осуществляемая на свой риск деятельность, с целью систематического извлечения прибыли от пользования имущества, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также от иной законной деятельности.

4. Определены критерии, позволяющие выявить специфику и разграничить понятия «экономическая», «хозяйственная», «предпринимательская», «коммерческая» (торговая) деятельность, имеющие как теоретическое, так и практическое значение. Неоднозначность толкования вышеперечисленных понятий во многом связано с определенными историческими традициями, с тенденциями развития отечественного правопорядка, с недостаточной разработанностью действующего законодательства.

5. В качестве законодательного ограничения права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности выступают как запреты на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, так и запреты заниматься любыми видами предпринимательской деятельности для отдельных субъектов. Ограничения права на осуществление предпринимательской деятельности классифицируются по следующим видам: ограничения, связанные с профессиональной деятельностьюограничения в связи с совершенным правонарушениемсвязанные с признанием индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) — возрастные ограничения, а также ограничения связанные с признанием лица недееспособнымограничения, применяемые к юридическим лицам, как субъектам предпринимательской деятельности.

6. Многоаспектность понятия «прибыль» выражается в том, что во-первых, извлечение прибыли является основной целью, позволяющей разграничить предпринимательскую деятельность от иных видов деятельности участников экономического оборота, во-вторых, прибыль выступает как объект налогообложения и как источник для уплаты иных налогов и сборов коммерческой организации, в-третьих, является основным ресурсовым источником формирования внутрихозяйственных фондов денежных средств коммерческой организации.

7. Государственное воздействие на фонды денежных средств коммерческих организаций, независимо от формы собственности и их организационно-правовой формы, осуществляется, в том числе, и посредством финансово-правового регулирования, что позволяет отнести финансы коммерческих организаций к институту финансовой системы Российской Федерации. Совокупность финансовоправовых норм, регулирующих формирование, распределение (перераспределение) и использование внутрихозяйственных фондов денежных средств коммерческих организаций необходимо рассматривать как институт особенной части финансового права.

8. Единство социально-экономической природы финансов коммерческих организаций обеспечивается: во-первых, взаимодействием всех финансовых институтов в рамках финансовой системы Российской Федерацииво-вторых, единством кредитно-денежной, бюджетной и налоговой политики в Российской Федерациив-третьих, единой правовой базой их функционированияв-четвертых, едиными формами финансовой и статистической отчетности.

9. В современных условиях, вследствие изменения механизма финансово-распределительных отношений, возрастает роль и значение фондов денежных средств коммерческих организаций. Эффективность использования финансов коммерческих организаций закономерно отражается на финансовой деятельности государства. Взаимосвязь государственных и частных финансов обуславливает необходимость осуществления государственного финансового контроля за формированием, распределением (перераспределением) и использованием фондов денежных средств коммерческих организаций, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы.

10.Взаимообусловленность публичных финансов и финансов коммерческих организаций расширяет границы предмета финансового права. Финансово-правовыми следует признавать отношения, возникающие в связи с публичным воздействием на фонды денежных средств коммерческих организаций (формирование, распределение (перераспределение) и использование, а также осуществление государственного финансового контроля).

Теоретическая и практическая значимость работы определяется тем, что в ней обоснован комплексный межотраслевой подход к проблеме финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности.

Сделанные в работе выводы о возможности использования исторического опыта становления, развития предпринимательства направлены на совершенствование правового регулирования предпринимательской деятельности на современном этапе общественного развития. Результаты диссертационной работы позволяют расширить теоретические представления о предпринимательской деятельности.

Практическая значимость настоящего исследования определяется отчетливо выраженным прикладным характером предложенных рекомендаций, рассчитанных на повышение эффективности финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности и их использование в законотворческой деятельности при разработке проектов федеральных законов, регулирующих финансовые отношения в сфере предпринимательства.

Выносимые на защиту положения направлены на развитие концепции государственного финансового контроля в Российской Федерации, и его роли в противодействии незаконному предпринимательству, коррупции государственных (муниципальных) служащих и иным проявлениям незаконной деятельности в финансово-экономической сфере государства.

Содержащийся в работе теоретический материал, аналитические разработки представляют интерес для научных исследований проблем финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности. Результаты исследования нашли применение в учебном процессе при преподавании курсов «Финансовое право», «Предпринимательское право», «Коммерческое право», специальных курсов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью органов внутренних дел, а также в подготовке учебной и учебно-методической литературы.

Апробация и внедрение результатов исследования.

Результаты исследования докладывались и обсуждались на международных научных и научно-практических конференциях: «Общество и право в новом тысячелетии» (Тула, 4−5 октября 2000 г.), «Россия: тенденции и перспективы развития» (Москва, 16−17 декабря 2002 г.), «Правовое обеспечение устойчивого развития российского общества» (Москва, 25 марта 2003 г.), «Финансовый механизм и его правовое регулирование» (Саратов, 24−25 апреля 2003 г.), «Гарантии прав физических и юридических лиц в Российской Федерации» (Москва, 13 апреля 2004 г.), «Развитие хозяйственного законодательства на современном этапе» (Москва, 29 апреля 2004 г.) — всероссийских, межрегиональных и республиканских научных и научно-практических конференциях: «Проблемы усиления борьбы с преступностью и обеспечение безопасности личности» (Уфа, 28 ноября 1996 г.) — «Актуальные проблемы борьбы с преступностью в республике Башкортостан» (Уфа, 9−10 июня 2000 г.) — «Актуальные проблемы обеспечения безопасности личности, общества и государства в современных условиях» (Уфа, 26 апреля 2001 г.) — «Проблемы внутренней безопасности России в XXI веке» (Москва, 10−11 декабря 2002 г.) — «Юридическая наука и практика России: итоги и перспективы развития» (Москва, 18−19 декабря 2002 г.) — «10 лет Конституции России в зеркале юридической науки и практики» (Москва, 18−19 декабря 2003 г.) — «Социально-экономические и правовые проблемы борьбы с преступностью» (Уфа, 18 марта 2004 г.).

Теоретические положения и выводы диссертации использованы при подготовке учебных программ, учебно-методических пособий, иных методических материалов по финансовому, гражданскому и предпринимательскому правупри чтении лекций и проведении семинарских и практических занятий по курсам «Финансовое право», «Предпринимательское право», «Коммерческое право», спецкурса хозяйственно-правовой специализации «Правовой режим имущества и финансов организаций».

Достоверность выводов, полученных в результате диссертационного исследования, его основных научных положений подтверждается актами о внедрении результатов настоящей работы, полученными автором в законодательных и исполнительных органах государственной власти, учебных заведениях.

Отдельные предложения автора были представлены в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации для использования в законодательном процессе.

Теоретические положения и практические рекомендации исследования использованы при осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью подразделений вневедомственной охраны при Министерстве внутренних дел Республики Башкортостан.

Выводы и предложения о необходимости усиления государственного финансового контроля в целях предотвращения и пресечения преступлений в сфере потребительского рынка были включены в методические рекомендации органам внутренних дел Южного Управления внутренних дел Южного административного округа г. Москвы по расследованию преступлений в сфере экономической деятельности.

Отдельные положения исследования, были внедрены автором в деятельность Управления по борьбе с экономическими преступлениями при Министерстве внутренних дел Республики Башкортостан.

Объем и структура работы.

Цель и задачи диссертационного исследования обусловили структуру работы, которая состоит из введения, пяти глав, заключения и списка используемой литературы.

499 Заключение.

В результате проведенного исследования, можно сформулировать следующие основные выводы, а также предложения и рекомендации, направленные на повышение эффективности финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации.

1. Анализируя эволюцию предпринимательства, следует отметить, что в своем развитии оно прошло ряд этапов. Не следует отождествлять предпринимательство только с периодом новой истории. Уже в древнейший период мы встречаем примеры экономического поведения, которому были свойственны черты, присущие только предпринимателям: инициативность, энергичность, самостоятельность ответственности, решительность идти на риск, руководствуясь интуицией. Предпринимательство, как общественно-историческое явление, не является чем-то окончательно сложившимся и застывшим, с развитием производственных отношений меняются его содержание и форма, расширяется сфера приложения. В средние века спрос на товары способствовал развитию производств, на первых этапах с цеховой организацией, в дальнейшем мануфактурного производства, постепенно замененным более экономичным и совершенным фабричным производством. Происходило и формирование непосредственно исторических типов предпринимателя. Вначале на исторической арене выступает предприниматель-собственник, свободно распоряжающийся средствами производства и получаемыми доходами. Постепенно его сменяет средневековый заморский купец, профессионально занимающийся скупкой товаров и последующей перепродажей. С появлением промышленного производства возникает потребность в предпринимателе, обладающем универсальными познаниями.

2. В условиях усложняющихся экономических связей, возникает необходимость единого согласованного регулирования частноправовых и публично-правовых отношений в сфере экономики, что может быть достигнуто в рамках предпринимательского права.

3. Уровень экономического, социального развития, национальные особенности и другие факторы определяют формы и методы государственного воздействия на экономику. Экономическая функция государства должна проявляться в трех основных направлениях: нормативное правовое регулирование, контроль, участие государства в предпринимательских отношениях на равных началах с иными хозяйствующими субъектами. Ослабление воздействия на одном из этих направлений непосредственно влияет на эффективность других. В связи с постепенным перераспределением экономических функций с публичных субъектов на частных, важно сохранять баланс между государственными (публичными) и частными интересами, т.к. именно предпринимательство является основой экономики ведущих стран мира, внутренним источником устойчивого экономического развития любого государства.

4. В Конституции РФ закрепляются важнейшие принципы, направленные на реализацию неотчуждаемых и принадлежащих гражданину от рождения прав и обязанностей, связанных с возможностью осуществлять предпринимательскую и иную экономическую деятельность. Конституция РФ, как закон прямого действия, позволяет субъектам предпринимательской деятельности применять ее положения для защиты своих прав и законных интересов.

5. Рассмотрев некоторые общие проблемы гражданской правосубъектности, а также специфику содержания права на осуществление предпринимательской деятельности, можно отметить: во-первых, необходимо различать: правосубъектность гражданскую и предпринимательскую правосубъектность, как способность быть субъектом предпринимательских правоотношений. Предпринимательская правосубъектность зарождается в недрах гражданской правосубъектности, при наличии определенных юридических фактов, реализуясь как специфическая разновидность правосубъектности гражданина. При этом лица, наделенные предпринимательской правосубъектностью, обладают и гражданской. Это объясняется тем, что индивидуальный предприниматель по своей природе остается физическим лицом, и, следовательно, в отличие от иных граждан, обладает одновременно: правоспособностью и дееспособностью в отношении действий, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также предпринимательской правосубъектностью. во-вторых, Конституция РФ не содержит положений, ограничивающих право на занятие предпринимательской деятельностью ни по кругу лиц, ни по сферам деятельности. В качестве ограничения данного права в отдельных федеральных законах предусмотрены как запреты на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, так и запреты заниматься любыми видами предпринимательской деятельности для отдельных субъектов. В соответствие со ст. 22 ГК никто не может быть ограничен в правоспособности и дееспособности иначе, как в случаях и порядке, установленных законом, т. е. ограничения конституционного права свободы предпринимательской деятельности могут быть установлены только федеральными законами и должны быть соотнесены с требованиями части 3 статьи 55 Конституции РФ.

6. Для определения систематичности предпринимательской деятельности необходимо использовать такой критерий, как доля дохода от определенной деятельности в структуре доходов данного лица. Следует на законодательном уровне определить примерное соотношение таких доходов, как критерия, разграничивающего непосредственно предпринимательскую деятельность и деятельность, направленную для удовлетворения личных, домашних, семейных потребностей.

7. Государственная регистрация субъекта предпринимательской деятельности не отражает сущности предпринимательской деятельности. Требование о государственной регистрации следует вывести за рамки легального определения предпринимательской деятельности, данного в ст. 2 Гражданского кодекса РФ.

8. Многообразны и сложны финансовые распределительные отношения, возникающие в процессе распределения выручки, валового и чистого дохода, а также чистой прибыли, полученной в результате производственно-хозяйственной деятельности коммерческой организации. Система данных отношений существенно изменилась с принятием Гражданского, Налогового и Бюджетного кодексов РФ и иных нормативных правовых актов.

9. Существует определенная зависимость между видом организационно-правовой формы и особенностью финансовых распределительных отношений, как внутри организации, так и во взаимоотношениях с иными частными и публичными субъектами. Это проявляется в процессе формирования имущественного обособления, прав учредителей и участников на имущество созданных юридических лиц, порядке распределения прибыли между участниками, между организацией и бюджетными и внебюджетными фондами, формирования внутрихозяйственных фондов и т. д.

10. Участие в предпринимательской деятельности некоммерческих организаций, отрицательно влияет на стабильность имущественного оборота. Если для коммерческих организаций в законе установлены минимальные размеры гарантийного уставного капитала, либо предусмотрена субсидиарная ответственность учредителей (участников) своим имуществом, то правовое положение некоммерческой организации исключает такую возможность, допуская в некоторых случаях субсидиарную ответственность собственника. Получение прибыли в результате деятельности, приносящей доходы, позволяет некоммерческим организациям использовать ее практически без контроля со стороны государственных органов, т.к. они не ориентированы на финансовый контроль за деятельностью данных субъектов.

11. Для устойчивости гражданского оборота, необходимо, по аналогии с коммерческими юридическими лицами, исчерпывающе закрепить в гражданском кодексе организационно-правовые формы некоммерческих организаций, т.к. существующая классификация ставит под сомнение и в теоретическом плане само деление на коммерческие и некоммерческие организации.

12. Распределение прибыли организаций является составной и неразрывной частью общей системы распределительных товарно-денежных отношений. Формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются в связи с конкретными задачами, стоящими перед экономикой государства на определенном этапе ее развития.

13. Глава 25 Налогового кодекса РФ достаточно детально регулирует отношения, связанные с определением прибыли, подлежащей налогообложению. Действующим законодательством, за исключением некоторых случаев, не регламентирован процесс распределения чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов.

Посредством налоговой политики государство имеет возможность стимулировать распределение прибыли на социальные и производственные цели: на капитальные вложения производственного назначения и строительство жилья, финансирование природоохранных мероприятий, на проведение научно-исследовательских работ и т. д. Реализация данного механизма осуществляется путем внесения отдельных корректировок по определению доходов и расходов при исчислении налога на прибыль. Они основаны на том, что законодатель ограничивает принятие некоторых расходов в качестве налоговых вычетов либо стимулирует обновление основных средств через величину амортизации для целей налогообложения. Регулируя и направляя потоки денежных средств для образования фондов, которые затем используются на нужды общества, государство, таким образом, стимулирует или, наоборот, сокращает деятельность организации по определенным направлениям.

14. Особую важность приобретает проблема разработки оптимальной системы распределения прибыли, которая, должна отвечать ряду требований.

Во-первых, обеспечивать бюджетные и внебюджетные фонды соответствующими финансовыми ресурсами.

Во-вторых, обеспечивать формирование различных внутрихозяйственных фондов, влияющих на производственную деятельность организаций.

15. Для применения ст. 171 Уголовного кодекса необходимо использовать понятие «доход», раскрываемого той отраслью права, в которой оно является системообразующим. В ст. 41 Налогового кодекса РФ закреплено положение, что «под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможной ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить». Экономическую выгоду следует понимать только как разницу между доходом, полученным от предпринимательской деятельности за вычетом затрат, произведенных для получения выгоды.

16. Амортизационные отчисления как источник инвестиций утратил свое значение. Испытывая недостаток оборотных средств, организации используют амортизационные отчисления на их пополнение, включая их в том числе на выплату заработной платы и прибыли учредителям. При этом забывается целевое предназначение амортизационных отчислений — финансирование капитальных вложений в основные средства, долгосрочные финансовые вложения, приобретение нематериальных активов. Следует предусмотреть отдельный амортизационный счет для субъекта предпринимательской деятельности, средства которого использовать исключительно для обновления основных фондов.

17. Установленные в законе минимальные размеры уставного капитала, гарантирующие минимум претензий кредиторов по долгам акционерных обществ, реально не контролируются какими либо органами (кредитной организацией — осуществляющей работу со счетом юридического лица, налоговой инспекцией — принимающей годовой баланс). Юридическое лицо может дать распоряжение кредитной организации на списание с расчетного счета любой суммы, находящейся на счете и оставить на нем минимальный остаток, препятствующий закрытию расчетного счета (определяемый договором об открытии счета общества с кредитной организацией). Аналогичная ситуация возникает в случае, если уставной капитал формируется за счет неденежных вкладов, которые оцениваются по соглашению между учредителями.

18. Следует принять Федеральный закон «Об обязательном страховании коммерческой организацией предпринимательского риска», предусматривающего обязательное страхование коммерческой организацией (за исключением хозяйственных товариществ и производственных кооперативов) риска не исполнения обязанностей в сумме минимального размера уставного капитала. Необходимо законодательно закрепить такие размеры уставных капиталов коммерческих организаций, которые могли бы реально обеспечить претензии кредиторов, например для закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью — 5000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), а для открытых — 10 000 МРОТ.

19. Финансово-распределительные отношения акционерного общества подвергаются более жесткой нормативной правовой регламентации, в отличии от других коммерческих организаций. Это объективно связано с более сложной формой организации акционерного общества, значительным количеством участников, сложной структурой органов управления, наличием специальных контрольных органов, а также обязанностью публичного ведения дел.

20. Эффективное использование государственного имущества является необходимым элементом рыночной экономики современной России. Государственное предпринимательство в России имеет глубокие исторические корни и традиции. В экономке, характеризующейся полиформизмом собственности, государственный сектор демонстрирует некоторые преимущества перед частным, дает возможность государству осуществлять свои основные функции и обеспечить публичные интересы.

21. Унитарные предприятия не всегда рационально используют выделенные им ресурсы. Нерациональные затраты, вызываются чрезмерным вмешательством органов управления в решение текущих проблем, незащищенностью унитарных предприятий от рыночной конкуренции. Система бюджетного кредитования унитарных предприятий позволяет игнорировать их реальное положение на рынке. Субсидиарная ответственность собственника казенного предприятия фактически искусственно ограждают его от риска предпринимательской деятельности. Отсюда происходит снижение требований к экономии ресурсов, что влияет на себестоимость продукции (работ, услуг) и снижает конкурентоспособность продукции (работ, услуг) данных субъектов.

22. Казенное предприятие по характеру деятельности и особенностям функционирования не соответствует функциям муниципальных образований. Решение законодателя направлено на расширение возможности муниципальных образований по реализации убыточных (дотируемых) производств в контексте решения социальных задач. Реализация указанной нормы в правоприменительной деятельности ответит на вопрос о целесообразности создания данных юридических лиц. Остается не регламентированной и производственно-хозяйственная деятельность муниципальных казенных предприятий.

23. Действующее законодательство не содержит эффективного механизма защиты прав собственника имущества, переданного в управление унитарному предприятию, особенно на праве хозяйственного ведения. С одной стороны, следует предоставлять руководителю унитарного предприятия как можно больше прав по управлению имуществом, чтобы снизить возможность бюрократических преград в управлении имуществом, с другой стороны, собственник должен обладать возможностью оперативно влиять на деятельность унитарного предприятия, в случае неэффективного использования государственного имущества.

24. Собственник-учредитель казенного предприятия имеет право изъять прибыль казенного предприятия. При таком способе распределения прибыли, когда она изымается в доход государства, казенные предприятия совершенно не заинтересованы в повышении эффективности своей производственной деятельности. В Федеральном законе «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» необходимо установить нормативы распределения прибыли казенных предприятий.

25. Бюджетный кодекс не предусматривает выделения бюджетных ассигнований казенным предприятиям. Отказ от поддержки казенных предприятий является не обоснованным, т.к. казенные предприятия обеспечивают государственные или муниципальные нужды, что не всегда прибыльно, а чаще убыточно. Необходимо в нормативных правовых актах предусмотреть обязанность собственника финансировать казенные предприятия, закрепив минимум бюджетного финансирования.

26. Необходимо ввести государственную монополию на производство и реализацию алкогольной, табачной продукции, а также лекарственных препаратов. В связи с высокой доходностью данных сфер следует учредить федеральные казенные предприятия, связанные с производством данной продукции.

27. В связи с высокой коррупционной составляющей деятельности, связанной с поставками продукции для государственных нужд, необходимо создать Федеральную службу для проведения государственных закупок. Для унификации процедур закупок следует разработать типовые методики закупки продукции для государственных нужд и на их основе создать методические рекомендации и другие инструкции, учитывающие особенности закупок отдельной продукции.

28. Развитие предпринимательского оборота способствует появлению ранее не известных проявлений незаконного предпринимательства, не подпадающих под составы уголовно наказуемых деяний. Уголовный кодекс РФ 1996 г. не предусмотрел составы преступления, которые традиционно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, например, ростовщичество, незаконный оборот ликероводочных изделий. Следует установить в качестве экономических преступлений фальсификацию товаров, недобросовестное строительство, умышленное невыполнение обязательств по договорам поставки продукции, заключение явно невыгодных для государства внешнеторговых контрактов, использование предоставленных бюджетных средств не по назначению.

29. Необходимо осуществление обязательных контрольных мероприятий с целью проверки законности действий органов исполнительной власти при:

— предоставлении непредусмотренных бюджетных ссуд, особенно при отсутствии должного обеспечения;

— распределении бюджетных средств через государственные заказы и закупки;

— предоставлении эксклюзивных прав-льгот, в том числе по экспорту и импорту, а также налогам;

— отсрочки налоговых платежей, предоставлении государственных гарантий, бюджетных преференций, реализуемых через «бюджет развития»;

— исполнении бюджета в форме взаимозачетов, погашения ценных бумаг, в натуральной форме, при котором чиновник по своему усмотрению определяет форму исполнения взаимных обязательств по бюджету, а также курс, по которому принимаются разнообразные денежные суррогаты;

— представлении государственными служащими интересов Российской Федерации в Советах директоров крупных компаний и непосредственное управление их финансами;

— осуществлении расходов бюджета на неконкурсной основе.

30. В законодательство необходимо ввести запрет на возможность осуществления предпринимательской деятельности ближайшими родственниками государственных (муниципальных) служащих (детей, супругов, родителей, братьев, сестер и иных близких родственников).

31. Представляется неверным сужение объекта государственного контроля уровнем исключительно государственного сектора (совокупности государственных предприятий, организаций и учреждений), которое, в таком виде, не отвечает современному состоянию контрольной деятельности государства. Основные усилия государственного финансового контроля должны быть акцентированы на соблюдение законности при перераспределении частных финансов посредством взвешенной налоговой политики. В силу особенностей функционирования, частные финансы должны подвергаться более жесткому контролю со стороны государственных контрольных органов, т.к. именно в данной сфере совершается наибольшая часть финансовых правонарушений.

32. Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам, возникающим при осуществлении финансовой деятельности государства. Организация и порядок его проведения имеет свою специфику в отдельных из них. Конкретные формы и методы, применяемые при осуществлении государственного финансового контроля позволяют обеспечить права и интересы как государства, так и иных экономических субъектов.

33. В настоящее время продолжается формирование системы контрольных органов государства. Положительным моментом последних лет стало дополнение государственного финансового контроля муниципальным финансовым контролем. Его развитие напрямую зависит от становления финансовой независимости органов местного самоуправления.

34. В последние годы государством уделяется недостаточно внимания внутриведомственному финансовому контролю, эффективность функционирования которого была доказана советским периодом истории страны. Необходимость формирования внутриведомственного финансового контроля должна быть закреплена на уровне государства, причем вне зависимости от форм собственности субъектов хозяйствования.

35. В целях эффективного функционирования государственного финансового контроля необходима четкая правовая регламентация всех аспектов контрольной деятельности различных государственных органов: определение правового статуса организаций, объема их прав и обязанностей — компетенциинаправлений их деятельностиопределение границ воздействия на контролируемые организациизакрепление и регламентация форм и методов проводимых контрольных мероприятий.

36. Отсутствие у Счетной палаты полноценных исполнительных полномочий, с особым процессуальным механизмом реализации собственных решений, которые были бы однозначно гарантированы государством, приводит к снижению ее конституционного статуса как высшего государственного института финансового контроля государства.

37. К типичным нарушениям в деятельности органов федерального казначейства можно отнести: неприменение или безосновательное применение мер принуждения при выявлении фактов бюджетных правонарушенийприменение мер принуждения вне пределов предоставленных полномочий и при несоблюдении сроков привлечения к ответственности (напримерне направление в службу судебных приставов неисполненных, либо частично исполненных инкассовых поручений в соответствии с законодательством об исполнительном производстве.

38. Нормативными правовыми актами не определены границы вмешательства контрольных органов в деятельность субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, отсутствуют механизмы защиты прав при неправомерном вмешательстве контролирующих органов, что приводит в некоторых случаях к злоупотреблениям со стороны контрольных органов. В отдельных случаях, органы финансового контроля, в связи с обладанием властными полномочиями, допускают использование служебного положения для оказания воздействия на субъектов предпринимательской деятельности с целью личного обогащения и получения иных выгод материального характера. Необходимо принятие Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного финансового контроля» с целью определения прав и обязанностей участников контрольных отношений, пределов вмешательства в деятельность субъектов предпринимательства, ответственности контролирующих органов и должностных лиц за нарушения при проведение контрольных мероприятий и т. д.

39. Отсутствует надежная правовая, материально-техническая и социальная база для деятельности государственных контролеров. Не отвечает требованиям происходящих реформ организация и осуществление деятельности субъектов ведомственного контроля. Не определено достаточно четко место и роль каждого субъекта государственного финансового контроля в его системе, что порождает многочисленные коллизии и перераспределение ответственности. Отсутствует четкое распределение сфер деятельности, имеет место нерациональное распределение обязанностей между субъектами контроля. Органы контроля слабо взаимодействуют, связи между ними нерациональны, имеет место разобщенность и ведомственность в политике контрольных органов, отсутствует единая методологическая база.

40. Для пресечения деятельности транснациональных преступных группировок необходимо обеспечить активное сотрудничество российских правоохранительных структур с аналогичными подразделениями правоохранительных органов развитых стран мира, чтобы обеспечить более эффективную деятельность по противодействию бюджетным, налоговым и иным экономическим преступлениям. С этой целью важно совершенствовать деятельность Федеральной службы по финансовому мониторингу и ее структурных подразделений.

41. Не уделяется должное внимание разработке научной теории контроля, учитывающей закономерности развития России, что является одной из главных причин, тормозящих не только формирование действенной правовой базы контроля, но и практическое создание тесно взаимодействующих друг с другом элементов единой государственной контрольной системы.