Планирование финансовых результатов деятельности организации

Министерство ОБРАЗОВАНИЯ и НАУКИ Российской федерации

федеральное агентство по образованию

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Казанский научный исследовательский технологический университет

Факультет управления, экономики и права

Кафедра экономики

Курсовая работа

по дисциплине

«Планирование на предприятии»

Планирование финансовых результатов деятельности организации

Выполнила: Камалутдинова А.А.

Гр.3281−82

Проверила: Дылевская А.И.

Казань 2012

• Введение
• 1. Теоретические основы анализа формирования финансовых результатов деятельности организации
• 1.1 Понятие финансовых результатов
• 1.2 Методы и приёмы анализа формирования финансовых результатов
• 1.3 Этапы проведения анализа финансовых результатов
• 2. Организационно-экономическая характеристика СПК СХА (колхоз) «Кильдуразовская»
• 2.1 Анализ основных экономических показателей деятельности организации
• 2.2 Анализ финансового состояния предприятия
• 3. Анализ финансовых результатов деятельности организации
• 3.1 Анализ состава и динамики прибыли
• 3.2 Анализ факторов, влияющих на прибыль
• 3.3 Анализ показателей рентабельности
• 3.4 Выводы и предложения
• Заключение
• Список использованной литературы
• Введение
• В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен в выборе сферы бизнеса, формировании товарного ассортимента, цены, определении затрат, учета выручки от реализации, а следовательно и в выявлении финансового результата — прибыли или убытка. Оценка финансового результата является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовый результат характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и, источников их покрытия. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера деятельности предприятия. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств, доходность вложений и активов.
• В условиях рынка субъект хозяйствования стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость. Убытки по результатам деятельности показывают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставят хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.
• Основная цель анализа формирования финансового результата заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения предприятия.
• Для выявления финансового результата необходимо организовать учет доходов и расходов, формирующих его. Все это и обуславливает актуальность выбранной темы данной курсовой работы.
• Целью курсовой работы является рассмотрение механизма формирования финансового результата, обеспечивающего аналитические процедуры для выявления резервов роста прибыли на предприятии.
• Достижению поставленной цели предполагает решение следующих задач:
• · раскрыть методические аспекты учетной политики предприятия по формированию финансового результата от реализации продукции, от прочей реализации и конечного финансового результата;
• · дать оценку динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
• · провести факторный анализ прибыли от реализации продукции и конечного финансового результата;
• · определить возможные резервы роста прибыли и рентабельности на исследуемом предприятии.
• Объектом исследования является СПК СХА (колхоз) «Кильдуразовская».
• Предметом исследования является механизм формирования финансовых результатов, включающий в себя учет и анализ.
• В процессе работы были применены такие научные методы, как анализ и синтез, выявление причинно — следственных связей, экономико-математические методы.
• В настоящее время в экономических исследованиях используются различные методики и разработки посвященные учету, анализу и управлению затратами на предприятии.
• Представленная работа состоит из оглавления, введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.
• 1. Теоретические основы анализа формирования финансовых результатов деятельности организации
• 1.1 Понятие финансовых результатов
• Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макрои макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности.
• Финансовое состояние предприятия — это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота. Финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.
• Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.
• Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. 3]
• Рассмотрим мнения различных авторов о понятии финансовых результатов деятельности предприятия.
• И.Н. Чуев, Л. Н. Чуева считают, что прибыль и есть финансовые результаты деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.
• Г. В.Савицкая высказывает мнение, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
• Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.
• По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы конкретного предприятия.
• Конечный финансовый результат деятельности предприятия — это балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результаты от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
• Поддержание необходимого уровня прибыльности — объективная закономерность нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики. Систематический недостаток объема прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, служат основной предпосылкой предстоящего банкротства.
• Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.
• Рентабельность — относительный показатель, который обладает свойством сравнения. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.
• Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы.
• Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. [13]
• Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельностиодна из основных задач в любой сфере бизнеса.
• Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

1.2 Методы и приёмы анализа формирования финансовых результатов

Значение анализа финансовых результатов предприятия имеет огромное значение в укреплении его финансового состояния. Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовой результатов — это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

Основная цель анализа финансовых результатов — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности организации и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой для проведения анализа финансовых результатов. Основу информационного обеспечения анализа финансовых результатов должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организаций всех отраслей и форм собственности. Из форм бухгалтерской отчетности используют:

· бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива);

· отчет о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам, который является главным источником информации о формировании и использовании прибыли, где показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности;

· годовой отчет об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сфере, целевых финансирования и поступлениях, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах;

· в справке 4 отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям;

· отчет о движении денежных средств, форма № 4, в котором содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств;

· приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов.

Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. Он может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

Однако во всех случаях для раскрытия содержания информации большое значение имеет проведение предварительного анализа форм отчетности, т. е. преобразование представленной отчетности в аналитическую. [15]

Результаты анализа финансовых результатов позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок. Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приемов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. На практике выбранные методы анализа финансовой отчетности это: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный анализ — сравнение каждой позиции с предыдущим годом. Вертикальный анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ — это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ — анализ влияния и отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез-соединение отдельных элементов в общий результативный показатель. Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно позже. 21]

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, также безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках экономического анализа.

1.3 Этапы проведения анализа финансовых результатов

финансовый рентабельность прибыль учетный В ходе анализа выясняется, сумело ли предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват — плохое планирование или плохая работа.

Анализ прибыли производится в несколько этапов.

На первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль:

а) изменение объема товарооборота в текущих ценах;

б) изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема товарооборота;

в) измерение влияния цен реализуемых товаров на прибыль.

Общее влияние факторов физической массы товаров и изменения цены должно дать результат изменения прибыли за счет изменения объема реализации в текущих ценах:

г) влияние изменения уровня валового дохода на прибыль;

д) оценка влияния издержек обращения на прибыль;

е) влияние на размер балансовой прибыли изменения прочих доходов и затрат определяется методом прямого счета. Изменение разницы между доходами и расходами и будет размером влияния данного фактора на результат;

ж) изменение эффективности использования ресурсов и капитала предприятия.

На втором этапе анализа по рекомендациям отдельных экономистов предлагается также рассчитать удельный вес валовых доходов в товарообороте, удельный вес в валовых доходах чистой продукции (заработная плата плюс прибыль), удельный вес в чистой продукции прибыли, а затем на основании этих показателей построить график их взаимосвязи и определить достаточность доходов и прибыли для решения основных задач.

На третьем этапе выявляются резервы увеличения прибыли и возможности их использования в перспективе. 11]

На прибыль большое влияние оказывают ценовые факторы. С ростом цен на товары увеличивается сумма валового дохода и, наоборот, снижение цен приводит к ее уменьшению (прямая зависимость). Изменение тарифов на услуги других отраслей изменяет сумму издержек обращения. С их увеличением растут издержки, а тем самым уменьшается прибыль (обратная зависимость).

Для расчета влияния ценовых факторов необходимо пересчитывать сумму валового дохода и издержек обращения в сопоставимые цены. Наряду с этими факторами (изменение цен и тарифов) в процессе анализа устанавливается влияние на прибыль изменения объема реализации товаров в сопоставимых ценах и структуры товарооборота.

Анализ прибыли завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения.

Для углубления анализа необходимо более детально изучить все вышеназванные резервы роста прибыли на предмет реальной возможности их реализации с целью получения более высокой прибыли и рентабельности. В этой связи рекомендуется использовать материалы оперативного анализа. И после этого приступают к прогнозному анализу.

Глубокий анализ прибыли представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли на перспективу. 10]

Хотя в условиях нестабильной экономической ситуации и постоянного роста цен многие отказываются от планирования по причине сложности прогнозирования даже однозначных количественных показателей, тем не менее, без таких расчетов управляемость предприятия значительно снижается. Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование позволило фирмам выжить, развиваться и побеждать в конкурентной борьбе.

2. Организационно-экономическая характеристика СПК СХА (колхоз) «Кильдуразовская»

2.1 Анализ основных экономических показателей деятельности организации

Объектом исследования курсовой работы является СПК СХА (колхоз) «Кильдуразовская», который расположен в городе Буинск. Сельскохозяйственная артель (колхоз) «Кильдуразовская «утверждена по решению собрания от 18 апреля 1998 года в соответствии с ФЗ РФ «О сельскохозяйственной корпорации» от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ.

Сельхозартель является юридическим лицом, имеет права самостоятельного хозяйствующего субъекта, самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках, круглую печать и угловой штамп со своим полным наименованием, бланки и иные необходимые реквизиты юридического лица. Права и обязанности юридического лица сельхозартели приобретает в момент его регистрации. Срок действия сельхозартели не ограничен.

Таблица 2.1 — Размер и структура земельных угодий СХА «Кильдуразовская «на 31. 12. 2010 г.

За период исследования общая земельная площадь и площадь сельскохозяйственных угодий не изменились. Общая земельная площадь СХА «Кильдуразовская» составляет 6253 га., из которых наибольший удельный вес составляют сельскохозяйственные угодья, а в них наибольшая доля принадлежит пашне 74,78%.

Распространенными сельскохозяйственными культурами в СХА «Кильдуразовская» являются: яровая пшеница, ячмень, просо, подсолнечник, овес. Ведущая культура — пшеница.

Сельхозартель является правопреемником реорганизованного АОЗТ «Беловское» по производственной и экономической, финансовой социальной деятельности в части и в размерах, пропорциональных численности учредителей, ранее работавших в реорганизуемом хозяйстве в соответствии с передаточным актом.

Целью учреждений сельхозартели (колхоза) является объединение финансовых имущественных, земельных и трудовых ресурсов учредителей для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности для удовлетворения материальных и иных потребностей членов сельхозартели (колхоза). Сельхозартель (колхоз) несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества и не отвечает по обязательствам своих членов.

Членство в сельхозартели (колхозе) осуществляется в виде основного члена сельхозартели (колхоза) с правом голоса и в виде ассоциированного члена сельхозартели (колхоза) без права голоса, за исключением случаев, предусмотренных в Уставе предприятия, и может быть как физическим, так и (или) юридическим лицом.

Управление СХА можно представить в виде следующей схемы:

Рисунок 1. Структура управления СХА" Кильдуразовская «

Данные о численности и составе работников СПК СХА «Кильдуразовская» представлены ниже.

Таблица 2.2 — Динамика состава и структура трудовых ресурсов СХА «Кильдуразовская» по категориям

Проанализировав данные таблицы, можно сказать, что состав работников СПК СХА «Кильдуразовская» изменился, причем в сторону уменьшения количества работающих. Так, общая численность постоянных работников уменьшилась на 15 человек, из них 14 человек входили в число занятых в с/х производстве и по 1-ому в сфере обслуживания и торговли. Уменьшилось число работников, занятых на промышленных предприятиях на 1, количество служащих осталось неизменным. Снижение числа работников организации, безусловно, нельзя отнести к положительным тенденциям развития хозяйства. Производственно-финансовая деятельность предприятия за последние 3 года представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 — Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности предприятия СХА «Кильдуразовская «

С учетом таблицы 2.3 можно сделать вывод, что произошло уменьшение показателей финансовой деятельности практически по всем показателям. Почти на половину снизилась выручка от продажи продукции, валовая прибыль стала равняться 153 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Но возросла чистая прибыль, на 174 тыс. руб. Чистая рентабельность производства увеличилась на 8,8%.

Состав и структуру основных фондов сельхозартели (колхоза) можно определить по таблице 2.4.

Из данных таблицы 2.4 видно, что наибольший удельный вес в ней занимают здания (81,6% и 84,4%), сооружения (11,1% и 8,1%), машины и оборудование (6,12% и 6,14%). В целом стоимость основных фондов за 3 года уменьшилась на 2057 тыс. рублей. Это произошло, прежде всего, за счет значительного уменьшения зданий на 654 тыс. руб., машин и оборудования на 117 тыс. руб., сооружения на 1319 тыс. руб. Произошло незначительное увеличение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря — на 41 тыс. руб., а стоимость транспортных средств и рабочего скота в течение трех лет осталась неизменной.

Таблица 2.4 — Состав и структура основных фондов СХА «Кильдуразовская»

Рассмотрим показатели движения и состояния основных фондов, которые представлены в следующей таблице 2.5.

Таблица 2.5 — Движение и состояние основных фондов СПК СХА «Кильдуразовская»

Анализируя данные таблицы 2.5 можно сказать, что обеспеченность организации основными фондами снизилась, так как все показатели отрицательны. Это является отрицательной тенденцией для данного предприятия. В 2010 г. по сравнению с 2008 г. коэффициент выбытия снизился на 0,08, а коэффициент обновления снизился на 0,003.

Рассмотрим показатели состояния основных фондов, которые представлены в следующей таблице 2.6

Таблица 2.6 — Динамика наличия и структуры оборотных средства СХА «Кильдуразовская «

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что произошло снижение оборотных средств по всем видам, за исключением затрат в незавершенном производстве и денежные средства. Также изменилась и структура оборотных средств, если в 2008 г. наибольшую долю занимали сырьё и материалы, то в 2010 г. ситуация кардинально поменялась и наибольший удельный вес стали занимать затраты в незавершенном производстве.

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние организации характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью организации погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами. Оценка финансового состояния организации — операция неоднозначная. Вместе с тем достоверная и объективная оценка финансового состояния организации нужна многим пользователям. Чтобы получить ее на основе первичных документов, данных текущего учета, показателей бизнес-плана, баланса и других финансовых отчетов, необходимы определенные показатели, правила и методики их оценки.

Изучение экономической литературы и практики показало, что для целей оценки финансового состояния организации используются следующие блоки анализа: общая оценка динамики и структуры имущества организации, анализ финансовой устойчивости организации, анализ показателей ликвидности, анализ показателей деловой активности, анализ показателей рентабельности.

Таблица 2.7 — Динамика показателей платежеспособности (на конец года)

Анализируя данные таблицы 2.7 можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности за 2010;2008гг. увеличился на 0,02 за счет увеличения по статье денежные средства, в свою очередь можно наблюдать падение таких показателей как коэффициент текущей ликвидности на 2,28 и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,71, за счет снижения по статьям внеоборотные активы на 800 тыс. руб., величина реального собственного капитала на 5235 тыс. руб. и увеличения по статье краткосрочные обязательства на 3307 тыс. руб., а следовательно в общем платежеспособность в течение всего периода снижается и к концу 2010 г. предприятие можно назвать неплатежеспособным.

Таблица 2.8 — Динамика показателей финансовой устойчивости

Анализируя данную таблицу видим, что коэффициент соотношения заёмных и собственных средств увеличился на 0,4 за счет увеличения краткосрочных обязательств на 3307 тыс. руб. и снижения величины собственного капитала на 5235 тыс. руб. что уже негативно влияет на финансовое состояние предприятия, в свою очередь коэффициент финансовой устойчивости (он будет равен коэффициенту финансовой независимости так как в балансе отсутствует статья долгосрочные финансовые вложения) снизился на 0,2 и следовательно предприятие за период 2008;2010гг. стало менее финансово устойчивым и независимым.

Таблица 2.9 — Динамика показателей рентабельности

Анализируя динамику показателей рентабельности нельзя не заметить что за исследуемый период часть показателей сильно снизилась — рентабельность продаж на 7,5% за счет снижения прибыли от продаж на 630 тыс. руб., фондорентабельность на 4,5%, рентабельность основной деятельности на 8,7% что уже показывает негативную тенденцию развития предприятия, да и показатели собственного и перманентного капитала несмотря на рост оставляют желать лучшего, вследствие чего можно сказать, что в скором времени предприятие может стать нерентабельным и собственники должны приложить определенные усилия, дабы этого не произошло.

3. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения. [12]

В процессе анализа решаются следующие задачи:

1) изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;

2) исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;

3) выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;

4) выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

3.1 Анализ состава и динамики прибыли

Количественно прибыль представляет собой разность между чистым доходом (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и др.) и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому, чем больше предприятием реализуется рентабельной продукции, тем больше будет объем полученной прибыли. Балансовая (валовая) прибыль — включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности. Чистая (нераспределенная) прибыль — это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и прочих обязательных платежей.

Потребляемая прибыль — это та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

Таблица 3.1 — Анализ уровня и динамики финансовых результатов

В первую очередь при анализе данной таблицы необходимо отметить, что в отличие от 2008 г. и 2010 г., 2009 г. оказался для предприятия убыточным потому как посевы сгорели и такие показатели как прибыль (убыток) до налогообложения и чистая прибыль (убыток) мы будем рассматривать только за 2008 и 2010гг.

В свою очередь темп роста себестоимости за анализируемый период и в среднем и по годам превышает темп роста выручки, а следовательно прибыль уменьшается — в среднем за каждый год прибыль от продаж снижалась на 55,8%, выручка на 23,2%, а себестоимость на 20%. Наиболее существенные изменения затронули следующие показатели: прочие доходы в 2009;2010гг. возросли в 3,3 раза, прочие расходы в 2008;2009гг. увеличились в 5,4 раза и иные платежи из прибыли в 2010 г. по сравнению с 2009 г. повысились в 4,4 раза. В целом по предприятию заметна тенденция увеличения расходов и следовательно уменьшения прибыли.

Таблица 3.2 — Анализ соотношения темпов роста прибыли, выручки от реализации и авансированного капитала

Анализируя соотношение темпов роста прибыли и выручки, заметим, что выручка в среднем ежегодно снижался на 23,2% что конечно нельзя рассматривать в положительном аспекте, да и показатель чистой прибыли был положительным только в 2008 г. и 2010 г., а 2009 г. стал убыточным для хозяйства. Имущественное положение предприятия можно назвать стабильным потому как в среднем каждый год среднегодовая стоимость имущества увеличивалась на 1,14%.

Таблица 3.3 — Анализ состава, структуры и динамики доходов

За весь анализируемый период состав доходов организации неизменен, в него входят 2 показателя выручка от продажи продукции, работ, услуг и прочие доходы, а вот структура доходов претерпела изменения так если в 2008;2009гг. наибольший удельный вес занимала выручка 84% и 83,4% соответственно, то в 2010 г. выручка составила только 43,4% в общей структуре доходов остальные 56,6% пришлись на прочие доходы. В абсолютных единицах сумма выручки уменьшилась на 2868 тыс. руб. в 2010 по сравнению с 2008 г., а прочие доходы возросли на 4053 тыс. руб. за этот же период.

Таблица 3.4 — Анализ состава, структуры и динамики расходов

Состав расходов организации за весь период неизменен. В структуре же расходов произошли следующие изменения, так в 2008 г. наибольший удельный вес занимала себестоимость — 79%, а на прочие расходы отводилось лишь 19,3%, а вот в 2009;2010гг. наибольший удельный вес стала занимать статья прочие расходы 52,5% и 54,4% соответственно, а вот удельный вес себестоимости в расходах уменьшился. В стоимостных единицах себестоимость снизилась на 2238 тыс. руб., прочие расходы увеличились на 3311 тыс. руб. и общая сумма расходов за 2008;2010гг. возросла на 1011 тыс. руб.

Таблица 3.5 — Динамика показателей эффективности использования доходов и расходов

Рассмотрев показатели таблицы 3.5, мы пришли к выводу, что в данной организации доходы и расходы используются неэффективно, потому как темп роста доходов и расходов в среднем за 2008;2010гг. примерно равны, темп прироста стоимости активов в среднем за 2008;2010гг. немногим превышает 1%, а темп роста выручки за этот же период значительно отстаёт от темпа роста активов (на 24,3%).

3.2 Анализ факторов, влияющих на прибыль

На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. Внутренние факторы изменения прибыли подразделяются на основные и неосновные.

Важнейшими в группе основных являются: валовой доход и доход от продажи продукции (объем продаж), себестоимость продукции, структура продукции и затрат, величина амортизационных отчислений, цена продукции. К неосновным факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины, такие как ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, другие нарушения, ведущие к штрафам и экономическим санкциям.

К внешним факторам, влияющим на прибыль предприятия, относятся: социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия.

Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и продажи продукции, внедрение научно-технических разработок, повышение производительности труда, улучшение качества продукции.

Далее приведена таблица с анализом факторов, влияющих на прибыль.

Таблица 3.6 — Факторный анализ прибыли

Проанализировав таблицу 3.6 к факторам, оказывающим наибольшее влияние на прибыль можем отнести: себестоимость так как она занимает уровень от 88% до 96% в выручке, а также стать прочие доходы и прочие расходы. Необходимо сказать, что наибольшее изменение произошло в уровне прочих доходов и прочих расходов по отношению к выручке, его отклонение за 2008;2010гг. составило 111,5% и 95,3% соответственно.

3.3 Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т. д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Показатели рентабельности используют, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. 22]

Поскольку получение прибыли является обязательным условием коммерческой деятельности, а финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяется размером полученной прибыли, анализ финансовых результатов становится весьма актуальным.

Таблица 3.8 — Анализ показателей рентабельности

Внимательно изучив таблицу 3.8 можем сказать, что показатели рентабельности в хозяйстве с каждым годом снижаются, что свидетельствует о неэффективной работе предприятия и значительной финансовой неустойчивости.

3.4 Выводы и предложения

По результатам написания данной работы можно сделать следующие выводы:

Финансовый результат — обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования.

Финансовый результат от всех видов обычной деятельности выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения (разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности) и прибылью после налогообложения, которая в «Отчете о прибылях и убытках» называется прибылью от обычной деятельности и представляет собой разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль:

Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации. В связи с этим в научной и учебной литературе по финансовому анализу при желании можно найти различные определения понятия «финансовый результат» в зависимости от того, какая сторона деятельности в каждом конкретном случае рассматривается. В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл: либо превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; либо превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; либо превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.

В качестве объекта исследования было выбрано предприятие СПК СХА (колхоз) «Кильдуразовская», основной деятельностью которого является выращивание и продажа зерновых культур.

При оценке состава, структуры и динамики факторов формирования финансовых результатов выявлено, что чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим возросла. Рост прибыли в 2010 г. связан только с увеличением прочих доходов которые составили 5382 тыс. руб., а вот выручка снизилась почти в 2 раза.

Анализируя общие экономические нельзя не заметить, что за период с 2008 г. по 2010 г. снизилось количество работников на предприятии это является негативной тенденцией развития хозяйства. В составе и структуре основных фондов хозяйства также произошли негативные изменения, в целом стоимость основных фондов за 3 года снизилась на 2057 тыс. руб, также произошло уменьшение показателя обеспеченности организации основными фондами.

В структуре оборотных средств также произошли изменения, так в 2008 г. наибольший удельный вес занимало сырьё 69,65% среди всех запасов, а вот к 2010 г. наибольшая доля уже приходится на затраты в незавершенном производстве 77,96%.

Необходимо указать, что за 3 года происходит снижение по коэффициенту текущей ликвидности на 2,28 и коэффициенту обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,71, за счёт снижения по статьям внеоборотные активы на 800 тыс. руб., величина реального собственного капитала на 5235 тыс. руб. и увеличение по статье краткосрочные обязательства на 3307 тыс. руб. из этого видим, что платёжеспособность предприятия снижается и оно ставится менее финансово устойчивым.

За анализируемый период темп роста себестоимости среднем и по годам превышает темп роста выручки, а следовательно прибыль уменьшается — в среднем за каждый год прибыль от продаж снижалась на 55,8%, выручка на 23,2%, а себестоимость на 20%. Наиболее существенные изменения затронули следующие показатели: прочие доходы в 2009;2010гг. возросли в 3,3 раза, прочие расходы в 2008;2009гг. увеличились в 5,4 раза и иные платежи из прибыли в 2010 г. по сравнению с 2009 г. повысились в 4,4 раза. В целом по предприятию заметна тенденция увеличения расходов и следовательно уменьшения прибыли.

Доходы и расходы используются неэффективно, потому как темп роста доходов и расходов в среднем за 2008;2010гг. примерно равны, темп прироста стоимости активов в среднем за 2008;2010гг. немногим превышает 1%, а темп роста выручки за этот же период значительно отстаёт от темпа роста активов (на 24,3%).

В общем можно сказать о неэффективной работе предприятия потому как показатели рентабельности с каждым годом снижаются.

При анализе факторов влияющих на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, работ, услуг показывают, что данная организация располагает недостаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции.

Прибыль располагает возможностями увеличения только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и возможно за счет снижения расходов.

В целом результатом от осуществления обычной деятельности явилось получение прибыли в 2010 г. в размере 632 тыс. руб.

Приведенные расчеты наглядно доказывают, что данная организация располагает недостаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции, а также финансовая устойчивость и платежеспособность этого хозяйства оставляют желать лучшего.

Заключение

Финансовое планирование является исключительно важным аспектом деятельности любого предприятия.

Финансовое планирование — это собой процесс разработки финансовых планов и плановых показателей, которые помогают обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его деятельности в определенный период времени в будущем. Финансовое планирование является как бы первым шагом на пути к процветанию фирмы.

Финансовое планирование воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей. Оно дает возможность определить, насколько перспективен тот или иной проект, новое направление деятельности. Также финансовое планирование является инструментом получения инвестиций.