Особенности качественных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности в Российской Федерации и международной практике
Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода составил 0,36, а на конец года он снизился до 0,07 (в России норма от 0,2 до 0,5). Это опять-таки связано с погашением кредита. Можно сделать вывод о том, что способность предприятия отвечать по свои обязательствам в течении трех месяцев не будет реализована полностью так как коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормы. И рассчитан следующим… Читать ещё >
Особенности качественных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности в Российской Федерации и международной практике (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Особенности качественных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности в РФ и международной практике
В современных условиях бухгалтерская отчетность может и должна рассматриваться как важная предпосылка организации эффективных деловых взаимосвязей всех участников рыночных отношений. Чтобы стать реальным фактором делового оборота, информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности организации, должна обладать качественными характеристиками вполне определенного содержания, нести требуемую заинтересованным пользователям нагрузку. Требования достоверности и полноты согласно российскому законодательству лежат в основе признаков, гарантирующих качество представляемых в бухгалтерской отчетности сведений. Можно считать, что критерий качества бухгалтерской отчетности формализован. Так, в п. 3 ст. 1 Закона о бухгалтерском учете говорится, что одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, предусмотрено, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.
Качественные характеристики- это требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности
Характеристика финансовой (бухгалтерской) отчетности — описание (определение) отличительных свойств отчетных показателей. Согласно международным стандартам, основными характеристиками отчетности являются понятность (understandability), уместность (relevance), надежность (reliability), сопоставимость (comparability), достоверность и объективность (true and fair view/fair presentation). В российских нормативных актах качественные характеристики финансовой (бухгалтерской) отчетности именуются требованиями, предъявляемыми к учетной политике и к учетной информации .
Актуальность темы
работы определяется тем, что поскольку целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении, то немаловажным являются те требования которые предъявляются к информации формирующей отчетность
Цель работы — исследовать особенности качественных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности в РФ и международной практике.
Данная цель реализуется посредством решения следующих задач:
— рассмотреть теоретический вопрос: Качественные характеристики бухгалтерской финансовой отчетности в РФ и международной практике.
— составить формы бухгалтерской (финансовой) отчетности: Бухгалтерский баланс (Форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2), Отчет об изменении капитала (Форма № 3), Отчет о движении денежных средств (Форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5);
— составить Пояснительную записку к бухгалтерской (финансовой) отчетности условной организации ОАО «Модерн».
В соответствии с целью и задачами, структура работы включает введение, два раздела, заключение и список использованной литературы.
1. Составление бухгалтерской отчётности условной организации — ОАО «Модерн»
Курсовая работа выполняется на примере фабрики мягкой мебели — открытого акционерного общества «Модерн».
ОАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван — кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.
Приказом руководителя ОАО «Модерн» утверждена учетная политика на 2011 год, содержащая следующие основные положения:
1. К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Активы стоимостью до 20 000 рублей и сроком службы более одного года учитываются в составе материалов.
2. Амортизация объектов основных средств для целей бухгалтерского учёта и для налогообложения производится линейным способом.
3. Учёт расходов на ремонт основных средств ведётся путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
4. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.
5. Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.
6. Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учёта и для налогообложения определяется по методу ФИФО.
7. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.
8. Выручка от реализации продукции для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
Таблица 1 — Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2011 года
Наименование счета | Сумма, руб. | |
Основные средства (01) Амортизация основных средств (02) Нематериальные активы (04) Амортизация нематериальных активов (05) Материалы (10) Касса (50) Расчетный счет (51) Финансовые вложения (58) Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчёты с покупателями и заказчиками (62) Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчёты по налогам и сборам (68) Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69) Расчёты с персоналом по оплате труда (70) Расчёты с подотчетными лицами (71) Расчёты с прочими кредиторами (76) Уставный капитал (80) Резервный капитал (82) Добавочный капитал (83) Нераспределённая прибыль (84) | ||
Расшифровка остатков по счетам на 1 января 2011 года
Таблица 2 — Состав основных средств
Наименование основных средств | Место эксплуатации | Первоначаль ; ная стоимость, руб. | Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учёта, лет | |
Здание каменное двухэтажное Здание кирпичное Здание каменное Силовые машины Машины швейные универсальные Компьютеры Автомобиль легковой Автомобиль грузовой Инструменты Несгораемый сейф | Управление Транспортный цех Основный цех Основной цех Основной цех Управление Управление Транспортный цех Основной цех Управление | |||
Итого: | ||||
Нематериальные активы в сумме 60 000 рублей представляют собой программный продукт для ЭВМ;
Таблица 3 — Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2011 года
Счет, субсчет | Наименование | Единица измерения | Количество | Себестои; мость единицы, руб. | Себестоимость всего объема, руб. | |
10/1 10/1 10/1 10/3 | Ткань обивочная Ткань «Бязь» Разные материалы Бензин | м м х л | х | х | ||
10/9 10/9 | Спецодежда Инвентарь разный Всего материалов: | шт ; | ; | ; | ||
Финансовые вложения в сумме 100 000 рублей представляют собой вложения в акции ОАО «Газпром»;
Остатки задолженности бюджету, руб.:
по налогу на добавленную стоимость 90 000
по налогу на прибыль 100 000
по налогу на доходы физических лиц 96 000
Итого 286 000
Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:
фонду социального страхования 22 400
пенсионному фонду 252 800
фонду обязательного медицинского страхования 28 800
Итого 304 000
Задолженность поставщикам, руб.:
ЗАО «Нева» 1 200 000
Деревообрабатывающий комбинат № 1 (ДОК-1) 720 000
Итого 1 920 000
Задолженность Семенова Т. В. по подотчетным суммам 10 000 руб.
Задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо» 700 000 руб.
Таблица 4 — Кредиторская задолженность на 1 января 2011 года
Организации | Сумма, руб. | |
Отделение связи Профком Прочие | ||
Итого | ||
Численность персонала за 1квартал 123 чел.
Таблица 5 — Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2011 года
Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, р. | |||
Дт | Кт | ||||
Учет денежных средств и расчетов | |||||
Приходный кассовый ордер № 1. Выписка из расчетного счета. Получено в кассу на командировочные расходы | |||||
2. Расходный кассовый ордер № 1. Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. | |||||
3. Авансовый отчет Соколова А. П. № 1. Согласно приложенным документам израсходовано, в т. ч. — суточные 6*300 руб. — проезд Краснодар-Москва — 2560 руб. — проезд Москва-Краснодар — 2560 руб. — проживание в гостинице (4 сут.) — 6400 руб. | |||||
4. Приходный кассовый ордер № 2. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса | |||||
5.Авансовый отчет № 2 экспедитора Семенова Т. В. Приобретены и оприходованы ножницы 150 шт. по 59 рублей за единицу, в т. ч. НДС и разный инвентарь для офиса на сумму 944 рубля, в т. ч. НДС | |||||
6. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по приобретённым ценностям | |||||
7. Денежный чек № 131 092. Приходный кассовый ордер № 3. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы. | |||||
8. Платежная ведомость № 12. Расходный кассовый ордер № 2. Выдана заработная плата за декабрь | |||||
9. Платежная ведомость № 12. Депонирована заработная плата. | 76К | ||||
10. Объявление на взнос наличными № 1. Расходный кассовый ордер № 3. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы. | |||||
Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, руб. | |||
Дт | Кт | ||||
11. Приходный кассовый ордер № 4. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В. | |||||
12. Реестр платежных поручений № 1. Выписка из расчётного счёта: Перечислено с расчетного счета: — в фонд социального страхования — в пенсионный фонд — в фонд обязательного медицинского страхования — профкому — налог на добавленную стоимость — налог на доходы физических лиц | 76К | ||||
13. Выписка из расчётного счёта. Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в т. ч. НДС (18%) | 62/А | ||||
14. Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя | 62/А | ||||
15. Выписка из расчетного счета. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в декабре продукцию | |||||
16. Справка-расчёт бухгалтерии. Начислены: — штраф к уплате покупателю за несвоевременную поставку продукции — проценты банку за кредит за отчётный квартал (сумма кредита — 220 000 рублей, взят под 24% годовых, сопоставимых кредитов не было) | 76К | ||||
17. Выписка из расчетного счета. Платежные поручения №№ 9 -13. Перечислено с расчетного счета: — штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю — проценты банку за краткосрочный кредит | 76К | ||||
— в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка — отделению связи — деревообрабатывающему комбинату № 1 | 76К | ||||
18. Справка-расчёт бухгалтерии. Начислен к получению штраф от поставщика за нарушение условий договора. | 76Д | ||||
19. Выписка из расчетного счета. Получен штраф за нарушение условий договора | 76Д | ||||
Учет материалов | |||||
20. Накладная № 12, счёт-фактура Ивановского комбината. Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 25 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 1: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%) | |||||
21. Расчет налога на добавленную стоимость. Возмещён из бюджета НДС по поставке бязи | |||||
22. Выписка из расчетного счета в банке. Оплачено платежное требование — поручение № 12 Ивановского комбината | |||||
23. Накладная № 3, счёт-фактура Минского комбината. Поступил к оплате счет № 3 за обивочную ткань (6000 м по цене 80 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 2 от 17 января: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%) | |||||
24. Расчет налога на добавленную стоимость. Возмещён из бюджета НДС по поставке обивочной ткани | |||||
Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, руб. | |||
Дт | Кт | ||||
25. Накладная № 5, счёт-фактура НПО «Металлоизделия». Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 200 рублей без НДС), оприходованные по приходному ордеру № 3: Покупная стоимость НДС (18%) | |||||
26. Расчет налога на добавленную стоимость. Возмещён из бюджета НДС по поставке металлоизделий | |||||
27. Требования № 1 — 2. Отпущено со склада: а) швейному участку ножницы — 6 шт. б) швейному участку разные материалы на хозяйственные цели | |||||
28. Лимитная карта № 1. Отпущены швейному участку материалы: Наименование изделия обивочная ткань бязь Диван — кровать 800 м 500 м Кресло 600 м 300 м | 20/1 20/2 | ||||
29. Лимитная карта № 2. Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: Диванов — кроватей (100 шт.) Кресел (200 шт.) | 20/1 20/2 | ||||
30. Лимитная карта № 3. Отпущен со склада транспортному цеху бензин (2500 л) | |||||
31. Требования — накладные № 3−4. Отпущена со склада на производственные нужды спецодежда -12 штук | |||||
Учет основных средств и нематериальных активов | |||||
32. Акт приемки — сдачи № 1, счет № 12, платежное требование — поручение № 4 . Принят к оплате счет СМУ — 20 за выполненные работы по ремонту здания транспортного цеха: Стоимость работ НДС (18%) | |||||
Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, руб. | |||
Дт | Кт | ||||
33. Расчет налога на добавленную стоимость. Возмещен из бюджета НДС по счету СМУ — 20 | |||||
34. Выписка из расчетного счета. Перечислено СМУ — 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания | |||||
35. Акт на списание № 1. Счет-фактура № 4. Деревообрабатывающему комбинату 25 марта проданы силовые машины а) первоначальная стоимость б) стоимость реализации, включая НДС в) амортизация г) остаточная стоимость д) НДС (18%) | 01в | 01в 01в | |||
36. Выписка из расчетного счета. Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные силовые машины | |||||
37. Счет — фактура № 8, платежное требование — поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 6. Принят к оплате счет за вычислительную технику: Стоимость вычислительной техники НДС (18%) | |||||
38. Выписка из расчетного счета. Оплачена приобретенная вычислительная техника | |||||
39. Акт приемки — передачи № 2. 22 января оприходована вычислительная техника (срок полезного использования — 5 лет, метод амортизации для целей бухгалтерского учёта — по сумме чисел лет срока полезного использования, для налогообложения — линейный) | |||||
40. Расчет налога на добавленную стоимость. Возмещен из бюджета НДС по оприходованной вычислительной технике | |||||
41. Накладная № 12 ООО «Интерфейс». 18 марта принят к оплате счёт за компьютерную программу (в бухгалтерском учёте признана расходами будущих периодов, в налоговом учёте — расходами марта) | |||||
Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, р. | |||
Дт | Кт | ||||
42. Акт приемки — передачи № 3. Принят в текущую аренду от ЗАО «Электрон» склад для хранения материалов | ; | ||||
43. Расчет бухгалтерии. Начислена арендная плата за полгода вперед: Сумма арендной платы НДС (18%) | 76К 76К | ||||
44. Платежное поручение № 14. Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата | 76К | ||||
45. Расчет бухгалтерии. Включена в затраты текущего квартала причитающаяся сумма арендной платы | |||||
46. Расчёт бухгалтерии. Возмещён из бюджета НДС по арендной плате, приходящейся на текущий квартал | |||||
47. Ведомости начисления амортизации за январь-март (таблица 1) Начислена амортизация основных средств: а) основного цеха б) транспортного цеха в) управления фабрики г) вычислительной техники, введённой в эксплуатацию в январе | |||||
48.Счёт за услуги. Отражены представительские расходы на проведение официального ужина с представителями поставщиков | |||||
49. Счёт-фактура. НДС по расходам на проведение официального ужина (18%) | |||||
50.Выписка из расчётного счёта. Оплачен счёт ресторана | |||||
51.Расчёт бухгалтерии. Списан НДС по представительским расходам в пределах норм и сверхнормативным | |||||
52. Приказ руководителя. Бухгалтерская справка. Начислена менеджеру по продажам компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях за квартал (объём двигателя свыше 2000 куб. см) | |||||
53.Бухгалтерская справка-расчёт Удержан налог на доходы физических лиц с суммы компенсации, начисленной работнику сверх норм. | |||||
54. Приходный кассовый ордер № 5. Выписка из расчётного счёта. Получено в кассу на выплату компенсации | |||||
55.Расходный кассовый ордер № 4. Выплачена компенсация менеджеру по продажам | |||||
56. Акт на списание основных средств № 1. В марте демонтирована и списана швейная машина первоначальной стоимостью 46 000 рублей: а) амортизация б) остаточная стоимость | |||||
57. Накладная на внутреннее перемещение № 1. Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины | |||||
58. Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь-март. Начислена амортизация программного продукта | |||||
Учет расчетов по оплате труда | |||||
59. Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат. Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: диванов — кроватей кресел б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: диванов — кроватей кресел | 20/1 20/2 20/1 20/2 | ||||
в) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха г) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха д) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики е) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск ж) специалистам управления фабрики за отпуск з) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам: — за первые два дня болезни — за последующие дни болезни | |||||
Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, руб. | ||
Дт | Кт | |||
цеха Объем оказанных услуг: Основному цеху 20 тыс. т/км Управлению фабрики 5 тыс. т/км Всего 25 тыс. т/км | ||||
66. Расчет бухгалтерии (таблица 4) Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы: Диваны — кровати Кресла | 20/1 20/2 | |||
67. Расчет бухгалтерии (таблица 5) Распределены и списаны общехозяйственные расходы: Диваны — кровати Кресла | 20/1 20/2 | |||
68. Ведомость выпуска готовой продукции за январь. Расчет бухгалтерии. Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: 100 диванов — кроватей 200 кресел Незавершённое производство на конец периода отсутствует | 20/1 20/2 | |||
Учёт отгрузки и реализации продукции | ||||
69.Платежное требование — поручение № 1−2. Предъявлены счета покупателям за отпущенную продукцию по свободным (рыночным) ценам, включая НДС (18%): Диваны — кровати — 80 шт. по 29 500 р. Кресла — 160 шт. по 11 800 р. | ||||
70. Расчет бухгалтерии. Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с полученного аванса от ЗАО «Прогресс» | 62/А | |||
Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, руб. | ||
Дт | Кт | |||
71. Расчет бухгалтерии. Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса | 62/А | |||
72. Расчет бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции | ||||
73. Расчет бухгалтерии. Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц | ||||
74. Счёт к оплате и счёт-фактура за рекламу продукции. Начислено к оплате за рекламу продукции: Стоимость услуг по рекламе НДС (18%) | ||||
75. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по услугам за рекламу | ||||
76. Выписка из расчетного счета. Уплачено по счёту за рекламу продукции | ||||
77. Счёт к оплате и счёт-фактура за транспортные услуги. Начислено к оплате за перевозку продукции: Стоимость услуг по перевозке НДС (18%) | ||||
78. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по услугам за перевозку | ||||
79. Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15. Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: б) ЗАО «Нева» в) деревообрабатывающему комбинату | ||||
80. Расчет бухгалтерии. Списываются расходы на продажу. | ||||
Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, руб. | ||
Дт | Кт | |||
81. Выписка из расчетного счёта. Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо», согласно расчетным документам, предъявленным к оплате за продукцию | ||||
Учет финансовых результатов | ||||
82. Расчет бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции | ||||
83. Расчёт бухгалтерии. Скорректирована по состоянию на конец квартала стоимость финансовых вложений, текущая рыночная стоимость которых по данным биржевых торгов составила 120 тыс р. | ||||
84. Расчёт бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов | ||||
85. Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход (условный налог на прибыль от суммы бухгалтерской прибыли) | ||||
86. Расчёт бухгалтерии (таблица 6) Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы постоянных разниц | ||||
87. Расчёт бухгалтерии (таблица 7) Начислен постоянный налоговый актив с суммы постоянной разницы | ||||
88. Расчёт бухгалтерии (таблица 8) Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы | ||||
89. Расчёт бухгалтерии (таблица 9) Начислено отложенное налоговое обязательство с суммы налогооблагаемой временной разницы | ||||
Таблица 6 — Ведомость начисления амортизации основных средств
Наименование основных средств | Место эксплуатации | Первона; чальная стоимость, р. | Срок полезного использования, лет | Сумма амортизации за квартал, р. | В дебет счетов | |
Здание каменное двухэтажное Здание кирпичное Здание каменное | Управление Транспортный цех Основный цех | |||||
Силовые машины Машины швейные универсальные Компьютеры Автомобиль легковой Автомобиль грузовой Инструменты Несгораемый сейф | Основной цех Основной цех Управление Управление Транспортный цех Основной цех Управление | |||||
Итого: | ||||||
Таблица 7 — Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
В дебет счетов | Начислено заработной платы | Отчисления на социальные нужды | |||||
социальное страхование 2,9% | пенсионный фонд 26% | медицинское страхование 5,1% | страхование от несчастных случаев 1,8% | Итого 35,8% | |||
20−1 диваны 20−2 кресла | |||||||
Итого | |||||||
Всего | |||||||
Таблица 8 — Расчет распределения затрат вспомогательного производства
Потребители | Объем услуг, тыс. т/км | Фактические затраты | |
Основной цех Управление фабрики | |||
Итого | |||
Таблица 9 — Расчет распределения общепроизводственных расходов
Виды изделий | Основная заработная плата производственных рабочих | Общепроизводственные расходы | |
Диваны Кресла | |||
Итого | |||
Таблица 10 — Расчет распределения общехозяйственных расходов
Виды изделий | Основная заработная плата производственных рабочих | Общехозяйственные расходы | |
Диваны Кресла | |||
Итого | |||
Таблица 11 — Расчёт суммы постоянных разниц
Виды расходов | Сумма в бухгалтерском учёте, руб. | Сумма в налоговом учёте, руб. | Постоянная разница, руб. | |
Проценты за кредит | ||||
Представительские расходы | ||||
Компенсация за использование личного транспорта | ||||
НДС по сверхнормативным представительским расходам | ; | |||
Единовременное пособие | ; | |||
Итого | ||||
Таблица 12 — Расчёт суммы постоянных разниц
Виды доходов | Сумма в бухгалтерском учёте, руб. | Сумма в налоговом учёте, руб. | Постоянная разница, руб. | |
Корректировка учётной стоимости финансовых вложений | ; | |||
Итого | ; | |||
Таблица 13 — Расчёт вычитаемой временной разницы
Виды расходов отчётного периода | Сумма в бухгалтерском учёте, руб. | Сумма в налоговом учёте, руб. | Вычитаемая временная разница, руб. | |
Амортизация вычислительной техники | ||||
Итого | ||||
Таблица 14 — Расчёт налогооблагаемой временной разницы
Виды расходов отчётного периода | Сумма в бухгалтерском учёте, р. | Сумма в налоговом учёте, р. | Налогооблагаемая временная разница, р. | |
Расх. на приобр. комп. программы | ; | |||
Итого | ; | |||
Таблица 15 — Оборотная ведомость
Счета | Сн | Обороты | Ск | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
; | ; | ||||||
01в | ; | ; | ; | ; | |||
; | ; | ||||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | |||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ||||||
; | ; | ; | |||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | |||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ||||||
; | ; | ||||||
; | ; | ; | |||||
; | ; | ||||||
; | ; | ||||||
62/А | ; | ; | ; | ; | |||
; | ; | ||||||
; | ; | ||||||
; | ; | ||||||
; | ; | ||||||
; | ; | ; | |||||
; | ; | ; | ; | ||||
76К | ; | ; | |||||
76Д | ; | ; | ; | ; | |||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | ; | ||||
; | ; | ; | |||||
; | ; | ; | |||||
Итого | |||||||
Таблица 16 — Бухгалтерский баланс
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец Отчетного периода | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | ||||
Основные средства | ||||
Незавершенное строительство | ; | ; | ||
Доходные вложения в материальные ценности | ; | ; | ||
Долгосрочные финансовые вложения | ||||
Отложенные налоговые активы | ; | |||
Прочие внеоборотные активы | ; | ; | ||
ИТОГО по разделу I | ||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | ||||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||||
животные на выращивании и откорме | ; | ; | ||
затраты в незавершенном производстве | ; | ; | ||
готовая продукция и товары для перепродажи | ; | |||
товары отгруженные | ; | ; | ||
расходы будущих периодов | ; | |||
прочие запасы и затраты | ; | ; | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ; | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ; | ; | ||
в том числе покупатели и заказчики | ; | ; | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | ||||
в том числе покупатели и заказчики | ||||
Краткосрочные финансовые вложения | ; | ; | ||
Денежные средства | ||||
Прочие оборотные активы | ; | ; | ||
ИТОГО по разделу II | ||||
БАЛАНС | ||||
ПАССИВ | Код показателя | На начало Отчетного периода | На конец отчетного периода | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | ||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | (-) | (-) | ||
Добавочный капитал | ||||
Резервный капитал | ||||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | ; | ; | ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ; | ; | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
ИТОГО по разделу III | ||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | ; | ; | ||
Отложенные налоговые обязательства | ; | |||
Прочие долгосрочные обязательства | ; | ; | ||
ИТОГО по разделу IV | ; | |||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | |||
Кредиторская задолженность | ||||
в том числе: поставщики и подрядчики | ||||
задолженность перед персоналом организации | ||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||||
задолженность по налогам и сборам | ||||
прочие кредиторы | ||||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | ; | ; | ||
Доходы будущих периодов | ; | ; | ||
Резервы предстоящих расходов | ; | ; | ||
Прочие краткосрочные обязательства | ; | ; | ||
ИТОГО по разделу V | ||||
БАЛАНС | ||||
Таблица 17 — Отчет о прибылях и убытках
Показатель | За отчетный период | За аналогич-ный период предыдущего года | ||
Наименование | код | |||
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (1 261 358) | () | ||
Валовая прибыль | ||||
Коммерческие расходы | (54 750) | () | ||
Управленческие расходы | (-) | () | ||
Прибыль (убыток) от продаж | ||||
Прочие доходы и расходы Проценты к получению | ||||
Проценты к уплате | (13 200) | () | ||
Доходы от участия в других организациях | ||||
Прочие доходы | ||||
Прочие расходы | (64 547) | () | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||
Отложенные налоговые активы | ||||
Отложенные налоговые обязательства | (1230) | |||
Текущий налог на прибыль | (452 441) | () | ||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | ||||
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | 6117 (4000) | |||
Базовая прибыль (убыток) на акцию | ; | |||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | ; | |||
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ | ||||||
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||
Наименование | код | прибыль | убыток | прибыль | убыток | |
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании | ||||||
Прибыль (убыток) прошлых лет | ||||||
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | ||||||
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | ||||||
Отчисления в оценочные резервы | Х | Х | ||||
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | ||||||
Отчет об изменениях капитала Таблица 18 — Изменения капитала (форма № 3)
Показатель | Уставный капитал | Добавоч ный капитал | Резерв ный капитал | Нераспреде-ленная при-быль (непок-рытый убыток) | Итого | ||||
Наименование | код | ||||||||
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | |||||||||
г. | х | х | х | ||||||
(предыдущий год) | |||||||||
Изменения в учетной политике | |||||||||
Результат от переоценки объектов основных средств | х | х | |||||||
х | |||||||||
Остаток на 1 января предыдущего года | |||||||||
Результат от пересчета иностранных валют | х | х | х | ||||||
Чистая прибыль | х | х | х | ||||||
Дивиденды | х | х | х | () | |||||
Отчисления в резервный фонд | х | х | () | ||||||
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций | х | х | х | ||||||
увеличения номинальной стоимости акций | х | х | х | ||||||
реорганизации юридического лица | х | х | |||||||
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций | () | х | х | х | () | ||||
уменьшения количества акций | () | х | х | х | () | ||||
реорганизации юридического лица | () | х | х | () | () | ||||
Остаток на 31 декабря предыдущего года | |||||||||
Изменения в учетной политике | |||||||||
УК | ДобК | РК | НерПриб | Итого | |||||
Результат от переоценки объектов основных средств | х | х | |||||||
х | |||||||||
Остаток на 1 января отчетного года | |||||||||
Результат от пересчета иностранных валют | х | х | х | ||||||
Чистая прибыль | х | х | х | ||||||
Дивиденды | х | х | х | (-) | ; | ||||
Отчисления в резервный фонд | х | х | ; | (-) | ; | ||||
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций | ; | х | х | х | ; | ||||
увеличения номинальной стоимости акций | ; | х | х | х | ; | ||||
реорганизации юридического лица | ; | х | х | ; | ; | ||||
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций | (-) | х | х | х | (-) | ||||
уменьшения количества акций | (-) | х | х | х | (-) | ||||
реорганизации юридического лица | (-) | х | х | (-) | (-) | ||||
Остаток на 31 декабря отчетного года | |||||||||
Таблица 19 — Резервы (форма № 3)
Показатель | Остаток | Поступило | Использо; вано | Остаток | ||
наименование | код | |||||
Резервы, образованные в соответствии с законодательством: Резервный капитал | () | |||||
(наименование резерва) данные предыдущего года | ||||||
данные отчетного года | ; | (-) | ||||
() | ||||||
(наименование резерва) данные предыдущего года | ||||||
данные отчетного года | () | |||||
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: | () | |||||
(наименование резерва) данные предыдущего года | ||||||
данные отчетного года | () | |||||
() | ||||||
(наименование резерва) данные предыдущего года | ||||||
данные отчетного года | () | |||||
Оценочные резервы: | () | |||||
(наименование резерва) данные предыдущего года | ||||||
данные отчетного года | () | |||||
() | ||||||
(наименование резерва) данные предыдущего года | ||||||
данные отчетного года | () | |||||
() | ||||||
(наименование резерва) данные предыдущего года | ||||||
данные отчетного года | () | |||||
Резервы предстоящих расходов: | () | |||||
(наименование резерва) данные предыдущего года | ||||||
данные отчетного года | () | |||||
() | ||||||
(наименование резерва) данные предыдущего года | ||||||
данные отчетного года | () | |||||
Таблица 20 — Справки (форма № 3)
Показатель | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | ||||
наименование | код | |||||
1) Чистые активы | ||||||
Из бюджета | Из внебюджетных фондов | |||||
за отчетный год | за предыду; щий год | за отчетный год | за предыдущий год | |||
2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности — всего | ||||||
в том числе: | ||||||
капитальные вложения во внеоборотные активы | ||||||
в том числе: | ||||||
Таблица 21 — Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Показатель | За отчетный год | За аналогич ный период пред. года | ||
Остаток денежных средств на начало отчетного года | код | |||
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков (13,15,81) | ||||
Прочие доходы (4,11,19) | ||||
Денежные средства, направленные: | ||||
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов (17,22,34, 44,50,76,79) | (1 042 123) | () | ||
на оплату труда (8) | (180 000) | () | ||
на выплату дивидендов, процентов (17) | (13 200) | () | ||
на расчеты по налогам и сборам (12) | (490 000) | () | ||
на прочие расходы | (30 500) | () | ||
Чистые денежные средства от текущей деятельности | (721 513) | |||
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (36) | ||||
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | ; | |||
Полученные дивиденды | ; | |||
Полученные проценты | ; | |||
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | ; | |||
Приобретение дочерних организаций | (-) | () | ||
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (38) | (203 196) | () | ||
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | (-) | () | ||
Займы, предоставленные другим организациям | (-) | () | ||
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | (174 168) | |||
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | ; | |||
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | ; | |||
Погашение займов и кредитов (без процентов) (17) | (40 000) | () | ||
Погашение обязательств по финансовой аренде | (-) | () | ||
(-) | () | |||
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | (40 000) | |||
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | (935 681) | |||
Остаток денежных средств на конец отчетного периода | ||||
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | ; | |||
Приложение к бухгалтерскому балансу Таблица 22 — Нематериальные активы (форма № 5)
Показатель | Наличие на начало отчет; ного года | Посту пило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | ||
наименование | код | |||||
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) | ; | (-) | ||||
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель | () | |||||
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных | () | |||||
у правообладателя на топологии интегральных микросхем | () | |||||
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров | () | |||||
у патентообладателя на селекционные достижения | () | |||||
Прочие | () | |||||
Амортизация нематериальных активов — всего | ||||
в том числе: | ||||
Таблица 23 — Основные средства-1 (форма № 5)
Показатель | Наличие на начало отчет; ного года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчет-ного периода | ||
Наименование | код | |||||
Здания | ; | (-) | ||||
Сооружения и передаточные устройства | ; | ; | (-) | ; | ||
Машины и оборудование | (109 960) | |||||
Транспортные средства | ; | (-) | ||||
Производственный и хозяйственный инвентарь | ; | (-) | ||||
Рабочий скот | ; | ; | (-) | ; | ||
Продуктивный скот | ; | ; | (-) | ; | ||
Многолетние насаждения | ; | ; | (-) | ; | ||
Другие виды основных средств | ; | ; | (-) | ; | ||
Земельные участки и объекты природопользования | ; | ; | (-) | ; | ||
Капитальные вложения на коренное улучшение земель | ; | ; | (-) | ; | ||
Итого | (109 960) | |||||
Таблица 24 — Основные средства-2 (форма № 5)
Показатель | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
наименование | код | |||
Амортизация основных средств — всего | ||||
в том числе: зданий и сооружений | ; | ; | ||
машин, оборудования, транспортных средств | ; | ; | ||
Других | ; | ; | ||
Передано в аренду объектов основных средств — всего | ; | ; | ||
в том числе: здания | ; | ; | ||
сооружения | ; | ; | ||
Переведено объектов основных средств на консервацию | ; | ; | ||
Получено объектов основных средств в аренду — всего | ; | |||
в том числе: | ||||
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации | ; | ; | ||
СПРАВОЧНО | код | На начало отчетного года | На начало пред. года | |
Результат от переоценки объектов основных средств: | ; | ; | ||
первоначальной (восстановительной) стоимости | ; | ; | ||
Амортизации | ||||
код | На начало тчетного года | На конец отч. периода | ||
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации | ; | ; | ||
Таблица 25 — Доходные вложения в материальные ценности (форма № 5)
Показатель | Наличие на начало отч. года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчет; ного периода | ||
наименование | код | |||||
Имущество для передачи в лизинг | () | |||||
Имущество, предоставляемое по договору проката | () | |||||
() | ||||||
Прочие | () | |||||
Итого | () | |||||
код | На начало отч. периода | На конец отч. периода | ||||
Амортизация доходных вложений в материальные ценности | ||||||
Таблица 26 — Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторс-кие и технологические работы (форма № 5)
Виды работ | Наличие на начало отч. года | Поступило | Списано | Наличие на конец отчет-ного периода | ||
наименование | код | |||||
Всего | () | |||||
в том числе: | () | |||||
() | ||||||
СПРАВОЧНО. | код | На начало отч. года | На конец отч. года | |||
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам | ||||||
код | За отчетный период | За аналог. период пред. года | ||||
Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы | ||||||
Таблица 27 — Расходы на освоение природных ресурсов (форма № 5)
Показатель | Остаток на начало отчетного периода | Поступило | Списано | Остаток на конец отчет; ного периода | ||
наименование | код | |||||
Расходы на освоение природных ресурсов — всего | () | |||||
в том числе: | () | |||||
() | ||||||
СПРАВОЧНО Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами | код | На начало отчет; ного года | На конец отчет; ного периода | |
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные | ||||
Таблица 28 — Финансовые вложения (форма № 5)
Показатель | Долгосрочные | Краткосрочные | ||||
наименование | код | на начало отчетного года | на конец отч. периода | на начало отчетного года | на конец отч. периода | |
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего | ||||||
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ | ||||||
Государственные и муниципальные ценные бумаги | ||||||
Ценные бумаги других организаций — всего | ; | ; | ||||
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) | ||||||
Предоставляемые займы | ||||||
Депозитные вклады | ||||||
Прочие | ||||||
Итого | ||||||
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего | ||||||
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ | ||||||
Государственные и муниципальные ценные бумаги | ||||||
Ценные бумаги других организаций — всего | ||||||
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) | ||||||
Прочие | ||||||
Итого | ||||||
СПРАВОЧНО. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки | ; | |||||
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода | ||||||
Таблица 29 — Дебиторская и кредиторская задолженность (форма № 5)
Показатель | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | ||
наименование | код | |||
Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего | ||||
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками | ||||
авансы выданные | ; | ; | ||
прочая | ; | |||
долгосрочная — всего | ; | ; | ||
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками | ; | ; | ||
авансы выданные | ; | ; | ||
прочая | ; | ; | ||
Итого | ||||
Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего | ||||
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||
авансы полученные | ; | ; | ||
расчеты по налогам и сборам | ||||
кредиты | ||||
займы | ; | ; | ||
прочая | ||||
долгосрочная — всего | ||||
в том числе: кредиты | ||||
займы | ||||
Итого | ||||
Таблица 30 — Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) (форма № 5)
Показатель | За отчетный год | За предыдущий год | ||
наименование | код | |||
Материальные затраты | ||||
Затраты на оплату труда | ||||
Отчисления на социальные нужды | ||||
Амортизация | ||||
Прочие затраты | ||||
Итого по элементам затрат | ||||
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства | ||||
расходов будущих периодов | +116 850 | |||
резервов предстоящих расходов | ; | |||
бухгалтерский отчётность капитал актив кредит Таблица 31 — Обеспечения (форма № 5)
Показатель | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного периода | ||
наименование | код | |||
Полученные — всего | ||||
в том числе: векселя | ||||
Имущество, находящееся в залоге | ||||
из него: объекты основных средств | ||||
ценные бумаги и иные финансовые вложения | ||||
прочее | ||||
Выданные — всего | ||||
в том числе: векселя | ||||
Имущество, переданное в залог | ||||
из него: объекты основных средств | ||||
ценные бумаги и иные финансовые вложения | ||||
прочее | ||||
Таблица 32 — Государственная помощь (форма № 5)
Показатель | Отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||
наименование | код | |||||
Получено в отчетном году бюджетных средств — всего | ||||||
в том числе: | ||||||
Бюджетные кредиты — всего | на начало отчетного года | получено за отчетный период | возвращено за отчетный период | на конец отчетного периода | ||
в том числе: | ||||||
Пояснительная записка к балансу за 2010 год Исследуемая организация существует в форме открытого акционерного общества «Модерн» — фабрика мягкой мебели. Высшим органом управления общества является собрание акционеров. Между собраниями акционеров единоличное руководство осуществляет директор организации.
Уставный капитал — 600 тыс. руб.
ОАО «Модерн» осуществляет производство мягкой мебели: диван — кровати и кресла.
Общество не имеет территориально обособленных подразделений.
Приказом руководителя ОАО «Модерн» утверждена учетная политика на 2010 год, содержащая следующие основные положения:
1. К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Активы стоимостью до 20 000 рублей и сроком службы более одного года учитываются в составе материалов.
2. Амортизация объектов основных средств для целей бухгалтерского учёта и для налогообложения производится линейным способом.
3. Учёт расходов на ремонт основных средств ведётся путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
4. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.
5. Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.
6. Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учёта и для налогообложения определяется по методу ФИФО.
7. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.
8. Выручка от реализации продукции для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
Анализируя данные бухгалтерского баланса видно то, что наиболее существенными статьями актива являются:
— основные средства в сумме 2578 тыс. руб., что составляет 28% от валюты баланса;
— запасы в размере 2009 тыс. руб., то есть 22% от итога баланса;
— дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) — 3915 тыс. руб. или 43%;
В пассиве баланса наиболее существенными статьями являются:
— нераспределенная прибыль в сумме 2238 тыс. руб., что составляет 26% от валюты баланса;
— кредиторская задолженность в размере 5823 тыс. руб., или 62% от итога баланса;
— задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2827 тыс. руб., то есть 31%.
Выручка на конец отчетного периода составила 3600 тыс. руб. Валовая прибыль составила 2338 тыс. руб., а прибыль составила 2283 тыс. руб. за отчетный период.
Кредиторская задолженность увеличилась на конец отчетного периода и составила 5823 тыс. руб. Это связано с увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом по налогам и сборам, а также перед персоналом организации.
Дебиторская задолженность также увеличилась к концу отчетного периода и составила 3915 тыс. руб. Это связано с непогашенной задолженностью покупателей.
На конец отчетного периода стоимость чистых активов увеличилась на 1671 тыс. руб. в связи с увеличением запасов и приобретением основных средств. Высоколиквидные активы предприятия (денежные средства) за отчетный год уменьшились на 935 тыс. руб. в связи с погашением кредита.
Соотношение активов и пассивов определяют условия и коэффициенты ликвидности, которые в свою очередь характеризуют степень платежеспособности предприятия на конец 1 квартала 2010 года.
Ликвидность — способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Коэффициенты ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легко реализуемыми средствами.
Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода составил 0,36, а на конец года он снизился до 0,07 (в России норма от 0,2 до 0,5). Это опять-таки связано с погашением кредита. Можно сделать вывод о том, что способность предприятия отвечать по свои обязательствам в течении трех месяцев не будет реализована полностью так как коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормы. И рассчитан следующим образом:
Нг. 1 384 000 (стр. 260) / (3 638 000 (стр.620)+ 220 000 (стр.610)) = 0,35 873
Кг. 448 319 / (5 823 305 + 180 000)) = 0,7 467
Коэффициент критической ликвидности на начало периода составил 0,54, а на конец периода — 0,73 (в то время как в России нормой считается значение этого показателя от 0,7 до 0,8). И рассчитан следующим образом:
Нг. (1 384 000 (стр. 260) + 71 0000(стр.240)) / (3 638 000 (стр.620)+ 220 000 (стр.610)) = 0,54 276
Кг. (448 319+3915776)/(5 823 305+180000)= 0,72 694
Коэффициент текущей ликвидности на начало периода составил 0,69, а на конец периода он увеличился до 1,06 (в то время как в России нормой считается значение этого показателя — 2). В течение года предприятие столкнется с проблемой реализации своих обязательств, так как коэффициент текущей ликвидности меньше нормы.
Нг. (1 384 000+710000+57 5000(стр. 210)) / (3 638 000+220000)= 0,69 180
Кг. (448 319+3915776+2 009 253+19926(стр. 220))/(5 823 305+180000)= 1,6 495
Рентабельность продаж за отчетный период составила 63%. Выражается формулой: Прибыль от продаж/Выручка*100%= 2 283 892/3600000*100%=63,44 144
Рентабельность капитала (сов.), равная Чистая прибыль/Баланс*100*=
=1 671 457/9142992*100=18,28%
Рентабельность собственного капитала, равная Чистая приб/КиР*100%
=1 671 457/3138457*100%=53,25%
Рентабельность привлеченного капитала, равная отношению чистой прибыли к сумме долгосрочных и краткосрочных обязательств, равна:
=1 671 457/(1230+6 003 305)*100=27,83%
Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.
Коэффициент финансовой устойчивости
1 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
Косс = (СК — ВнА)/ОбА где СК — собственный капитал предприятия (стр.490);
ВнА — внеоборотные активы (стр. 190);
ОбА — оборотные активы (стр. 290).
Косс (на начало о.г.) = (1 467 000−2 656 000)/2 669 000= -0,4
Косс (на конец о.п.) = (3 138 457−2 749 718)/6 393 274=0,06
норма 0,1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами показывает какая доля собственных оборотных активов предприятия содержится в общем объеме оборотных активов.
2 коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:
Комз = (СК — ВнА)/З где СК — собственный капитал предприятия (стр. 490);
ВнА — внеоборотные активы (стр.190);
З — запасы (стр. 210).
Козм (на начало о.г.) =(1 467 000−2 656 000)/575 000=-2,1
Козм (на конец о.п.) = (3 138 457−2 749 718)/2 009 253=0,19
норма 0,6
Данный коэффициент показывает, какая часть материальных оборотных активов финансируется за счет собственного капитала
3 Коэффициент маневренности собственного капитала:
Км = СС/СК где СС — собственные оборотные средства (стр. 490-стр190);
СК — собственный капитал (стр 490);
Км (на начало о.г.) = -1 189 000/1467000= -0,8
Км (на конец о.п.) = 388 739/3275639=0,1
норма 0,3
Данный коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные средства. Значение этого показателя может существенно меняться в зависимости от структуры активов.
4 Коэффициент автономии:
Ка = СК/ВБ где СК — собственный капитал (стр. 490);
ВБ — валюта баланса (стр. 300).
Ка (на начало о.г.)= 1 467 000/5325000=0,3
Ка (на конец о.п.) = 3 138 457/9142992=0,34
норма 0,5
Коэффициент показывает степень независимости предприятия от заемных источников средств.
5 Коэффициент финансовой устойчивости:
Кфу = СК + П дл. ср./ВБ, где СК — собственный капитал (стр. 490);
П дл. ср. — долгосрочные пассивы (стр. 590);
ВБ — валюта баланса (стр. 300).
Кфу (на начало о.г.)=(1 467 000+0)/5 325 000=0,3
Кфу (на конец о.п.) = (3 138 457+1230)/9 142 992=0,34
норма 0,5
Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.
2. Качественные характеристики бухгалтерской отчетности в РФ и международной практике
2.1 Общие принципы качественной характеристики бухгалтерской финансовой отчетности Качественные характеристики это требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Качественные характеристики определяются 4 основными атрибутами отчетности, делающими ее полезной для пользователей: понятностью, уместностью, надежностью и сопоставимостью (табл.33).
Таблица 33-Качественные характеристики бухгалтерской финансовой отчетности
Понятность | Уместность | Надёжность | Сопоставимость | |
Основным качеством информации, представленной в финансовой отчетности, является ее доступность для понимания пользователем. Предполагается, что для этого пользователи должны иметь достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности бухгалтерского учета и желание | Чтобы быть полезной, информация должна быть уместной для пользователей, принимающих решения. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события. |