Правовой статус банков как участников налоговых правоотношений
Диссертация
Специфика налоговойправосубъектности банков нашла отражение в понятии банков для целей налогового законодательства, которое главным образом связано с участием банков в налоговых правоотношениях в качестве платежных агентов, перечисляющих налоговые платежи в бюджетную систему РФ, и информационных агентов. В сущности, это понятие банка как участника налоговых правоотношений находится на одном ряду… Читать ещё >
Содержание
- Глава 1. Налоговая правосубъектность банков
- 1. Общий правовой статус банка
- 2. Правосубъектность банков в налоговых правоотношениях
- 3. Банки в системе субъектов налогового права
- Глава 2. Банки как участники налоговых правоотношений
- 1. Специальные функции банков в налоговых правоотношениях
- 2. Налогово-правовой статус банков как платежных агентов
- 3. Ответственность банков как участников налоговых правоотношений
Список литературы
- Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (ред. от 30 декабря 2008 г.) // Российская газета от 25 декабря 1993 г. № 237
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ (ред. от 30 декабря 2008 г.) // СЗ РФ, 03.08.1998, № 31, СТ. 3823.
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 30 декабря 2008 г.) // СЗ РФ от 5 декабря 1994 г. № 32. Ст. 3301.
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 30 декабря 2008 г.) // СЗ РФ от 29 января 1996 г. № 5. Ст. 410.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 30 декабря 2008 г.) // СЗ РФ от 3 августа1998 г. № 31. Ст. 3824.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 30 декабря 2008 г.) // СЗ РФ от 7 августа 2000 г. № 32. Ст. 3340.
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 30 декабря 2008 г.) // СЗ РФ от 7 января 2002 г. № 1 (часть I) Ст. 1.
- Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395−1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 30 декабря 2008 г.) // Российская газета, № 27 от 10. 02.1996.
- Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 30 декабря 2008 г.) // СЗ РФ, 15.07.2002, N 28, ст. 2790.
- Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» // Российская газета от 27.12.2003 № 261.
- Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета, № 243 от 27.11.2008.
- Закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943−1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов, № 1, 1992 г., СЗ РФ от 31.07.2006 № 31, ст. 3436.
- Положение Банка России от 26 марта 1999 г. № 72-П «О приобретении физическими лицами долей (акций) в уставном капитале кредитной организации» // Вестник Банка России. 1999. №-24.
- Инструкция Банка России от 14 января 2004 г. № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензии на осуществление банковских операций» // Вестник Банка России, 2004 г. № 15.
- Положение Банка России № 302-ГТ от 26 марта 2007 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // Вестник
- Банка России № 20−21, 16.04.2007 г.
- Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 3 октября 2002 г. // Вестник Банка России № 74- 28.12.2002 г.
- Положение Банка России «Положение о порядке и критериях оценки финансового положения физических лиц — учредителей (участников) кредитной организации», от 19.04.2005 г. № 268-П // Вестник Банка России от 08.06.2005 г. № 29-
- Положение Банка России «Положение о порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц учредителей (участников) кредитных организаций», от 19.03.2003 г. № 218-П // Вестник Банка России от 08.05.2003 г. № 24.
- Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июля 1996 г. № 801 «О бесспорном списании пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами Российской. Федерации» // СЗ РФ № 29, 15.07.1996- ст. 3503
- Постановление Правительства от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам» //-СЗ РФ от 19.02.2001 № 8, ст. 752.
- Приказ ФНС России от 5 декабря 2006 г. № САЭ-3−06/829@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 7, 12.02.2007
- Монографии, учебники, учебные пособия, научные статьи, комментарии
- Adam Smith. An inquiry into the nature and causes of the wealth of nations. B.V. P. 258.
- Административное право / под ред. Козлова Ю. М., Попова JI.JI. М., 2000. — С. 43.
- Административное право: учебник // под. ред. J1.JI. Попова М.: Юристъ, 2005. — глава 13 раздела IV.
- Алексеев С.С. Право: азбука теория — философия: Опыт комплексного исследования. — М., 1999. — С. 70.
- Алексеев С.С. Общая теория права. В двух томах, Т. 2. М., 1982. — С. 139, 142, 147, 144−145.
- Алексеев С.С. Проблемы теории права.- Свердловск, 1972. Т. 1. С. 371.
- Артемов Н.М. Проблемы и перспективы валютного регулирования в РФ (финансово-правовой аспект): Монография М.: «Профобразование», 2002 г. — С. 93.
- Бегичев Б.К. Трудовая правоспособность советских граждан. М., 1972.-С. 76.
- Белинский Е.К. К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству // Хозяйство и право. 1995. № 8. — С. 112
- Бабкин А.И. Роль и место банков в сфере налогового законодательства // Арбитражная практика. Тематический выпуск. 2002, октябрь.
- Белых B.C. Теория хозяйственного права на современном этапе // Государство и право, 1995, № 11 С. 56−58.
- Богданов Е.В. Правовое положение органа юридического лица // Журнал российского права. 2001. N3 -С. 108−111.
- Бойков О. Налоговые споры в практике арбитражных судов // Российская юстиция. 1999. № 11.
- Борисов А.Н., Махров И. Е. Комментарий к положениям НЕС РФ, КоАП РФ и УК РФ об ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах М.: Юстицинформ, 2003. — С. 77.
- Борисов А.Н. Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) — М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. -С. 110.
- Брагинский М.И., Ярошенко К. Б. Граждане (физические лица). Юридические лица // Хозяйство и право. 1995. № 2. — С. 10.
- Брагинский М.И. Комментарий части первой Гражданского кодекса Российской Федерации М., 1996. — С. 29.
- Брагинский М.И., Витрянский В. В. Договорное право. Общие положения. М., 1997. — С. 410.
- Брагинский М.И., Витрянский В. В. Договорное право. Договоры о банковском вкладе, банковском счете, банковские расчеты. Конкурс, договоры об играх и пари. Книга 5. в двух томах. Т.2. М.: Статут. 2006.
- Братко А.Г. Банковское право России: Учебное пособие. М.: Юридическая лит., 2003. — С. 242−243, 265.
- Братусь С.Н. Субъекты гражданского права. М., 1950.
- Братусь С.Н. Юридические лица в советском гражданском праве. М. — С. 62−63.
- Брызгалин А., Зарипов В. комментарий основных положений налогового кодекса Российской Федерации (ст. 82−98) // Хозяйство и право. 1999. № 7 С. 3.
- Брызгалин A.B., Губанова JI.P. Пени для банков: мера ответственности или компенсация бюджету? // Налоги и финансовое право. Приложение. 2002, № 6 С. 37.
- Брызгалин A.B., Берник В. Р., Головкин А. Н. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения / под ред. A.B. Брызгалина Екб.: Налоги и финансовое право, 2004 г. — С. 34.
- Венгеров А.Б. Теория государства и права: учебник для юридических вузов. М.: Новый юрист, 1998. — С. 599.
- Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М., 2000. — С. 11, 13, 18, 119−120.
- Винницкий Д.В., Проблема разграничения налоговой и административной ответственности // Хозяйство и право, № 5, 2003 С. 111−114.
- Витрянский В.В., Герасименко С. А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. М.: МЦФЭР, 1995. — С. 4.
- Гатинян A.A. Правовой статус и осуществление структурных элементов норм // Проблемы правового статуса субъектов права. Калининград, 1976 С. 45.
- Горский И.В. Налоговый кодекс и бюджет // Налоговый вестник. 1999. № 1 С. 9.
- Грачева Е.Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право. Учебное пособие. -М., 2000.-С. 71, 141.
- Грибанов В.П. Ответственность за нарушение гражданских прав и обязанностей // Осуществление и защита гражданских прав. М., 2001 -С. 292.
- Дмитрук В.Н. Теория государства и права, Мн, 1999. — С. 116.
- Евтушенко В.Ф. «К вопросу о соотношении категорий «субъект налогового права» и «субъект налогового правоотношения» // Финансовое право, 2005, № 3.
- Егоров Н.Д. О понятии субъективного права // Правосубъектность по гражданскому и хозяйственному праву. JL, 1983. С. 10.
- Ефимова Л.Г. Банковские сделки: право и практика. Монография. М.: НИМП, 2001.-С. 47−49
- Иванов И.С. Институт вины в налоговом праве: теория и практика. -М.: Проспект, 2009 г. п. 2 главы 2.
- Иоффе О.С. Избранные труды по гражданскому праву. М., 2000. — С. 313.63 .Иоффе О. С., Мусин В. А. Основы римского гражданского права. JL, 1974.-С. 90−91.
- Иоффе О.С. Обязательственное право. М., 1975. — С. 4.
- Исаев A.A., Очерки теории и политики налогов. Золотые страницы финансового права, т.4. // под. ред. А. Н. Козырина М. 2004., — С. 614.
- Калинина JI.A. Некоторые современные проблемы административной ответственности за нарушение финансового и налогового законодательства//Законодательство. 1999. № 8.
- Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001. — С. 271 — 283
- Карасева М.В., Крохина Ю. А. Финансовое право. М., 2002. — С. 88.
- Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе М., 1958, — С. 84.
- Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе. М., 1958.-С. 84.
- Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики М.: Манускрипт, 1993.- С. 112.
- Кредитные организации в России: правовой аспект // под. ред. Павлодского Е. А. М., 2006. — С. 21.
- Крохина Ю.А. Учебник., Налоговое право России, М.: Норма. 2003. -С. 101,217,219, 220.
- Крохина Ю.А. Финансовое правонарушение: понятие, состав и санкции // Финансовое право. № 3. 2004 г.
- Кучеров И.И. Налоговое право России, Курс лекций М.: Юринфор, 2001.-С. 15, 88.
- Кучеров И.И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / под ред. И. И. Кучерова. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2001 г. — С. 128, 143.
- Курбатов А.Я. Ответственность банков за задержку платежей в бюджет и внебюджетные фонды М., 1997. — С. 5.
- Лаптев В.В. Предпринимательское право: понятие и субъекты. М., 1997.-С. 44.
- Лейст О.Э. Санкции в советском праве. М.: Госюриздат. 1962. — С. 94.
- Максимов М.В. Контрольные полномочия банков в сфере соблюдения финансового законодательства // Финансовое право. 2002. № 2.
- Марченко М.Н. Теория государства и права: Учебник. М.: ТК Велби- Проспект, 2006. — С. 591.
- Марченко М.Н. Общая теория государства и права., Академический курс в 2-х томах. Т. 2. М., 2000. — С. 592.
- Матузов Н.И., Малько A.B., Теория государства и права: учебник. -М.: Юристъ, 2004 г. С. 78−79.
- Мицкевич A.B. Субъекты советского права М., 1962. — С. 5, 12.
- Новоселов В.И. Правовое положение граждан в советском государственном управлении. Саратов, 1971. — С. 37 — 38.
- Налоговое право России в вопросах и ответах: учебное пособие // под. общ. ред. A.A. Ялбулганова М., 2007 г. — глава 8.
- Налоговое право // Под ред. С. Г. Пепеляева.- М.: ФБК Пресс, 1999. -С. 608.
- Налоговое право. Учебник // под. ред. С. Г. Пепеляева М., Юрист, 2004 г. — С 94.
- Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под. ред. И. В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. — С. 287.
- Налоги и налоговое право. Учебное пособие / под. ред. Брызгалина A.B. -М, 1997.-С. 88, 131.93.0решкин И. А. Субъекты налогового контроля и их взаимодействие // Финансовое право, 2001. № 1 С. 41.
- Орлов М.Ю. «Налоговое обязательство — право на существование в налоговом праве» // «Налоги и налогообложение», 2004 г., № 12.
- Патюлин В.А. Субъективные права граждан: основные черты, стадии, гарантии реализации // Советское государство и право. 1971. № 6 С. 26.
- Пепеляев С.Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений // Налоговый вестник. 2000., № 1.
- Плеханов В.Г. Избранные философские произведения. Т.З. М., 1957, -С. 170.9 8. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая // под. общ. ред. Слома В. И. и Макарова A.M. -М., 2000.-С. 38.
- Рау К. Г. Основные начала финансовой науки. Спб., 1867 С. 274−275. ЮО. Смирнов A.B. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства. — М.: МЦФЭР, 1998 г.
- Сперанский М.М. «План финансов», У истоков финансового права. -М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права») //под. ред, проф. А. Н. Козырина, сост. A.A. Ялбулганов, 1998 -С. 37.
- Старилов Ю.Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность Воронеж: 1995 г. — С. 49−52.
- Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом правоприменении. / под. ред. М. В. Карасевой, М.: Юриспруденция, 2007. С. 11−13.
- Сумской Д.А. Статус юридических лиц. М.: Юстицинформ., 2006 г. -С.6.
- Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. Ярославль. 1883. — С. 552−553.
- Юб.Тарасов И. Т. Очерк науки финансового права // Золотые страницы финансового права России, том 4, под.ред. А. Н. Козырина, сост. A.A. Ялбулганов М.: Статут, 2004 г. — С. 170−171.
- Тернова JI.B. Налоговая ответственность — самостоятельный вид юридической ответственности // Финансы. 1998. № 9. С. 27−28.
- Тихомиров Ю.А. Курс административного права и процесса. М., 1998.-С. 510.
- Тосунян Г. А., Викулин А. Ю. Предмет и метод банковского права // Государство и право. 1998. № 9 С. 37.
- Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // Золотые страницы финансового права России, том 1, под.ред. А. Н. Козырина, сост. A.A. Ялбулганов М.: Статут, 1998 г. — С. 127.
- Финансовое право. Учебник // под. ред. О. Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996. — С. 201.
- Финансовое право. Учебник // под. Ред. Грачевой Е. Ю. и Толстопятенко Г. П. М., 2003. — С. 223.
- Финансовое право Российской Федерации: Учебник/отв. Ред. М. В. Карасева М., 2002. — С. 101, 336, 339.
- Финансы и налоги: очерки теории и политики // Под. ред. А. Н. Козырина. М: Статут, 2004. — С. 618.
- Финансовое право. Учебник // отв. ред. Н. И. Химичева М.: БЕК, 1996.-С. 241.
- Пб.Финансовое право, учебник // под. ред. Н. И. Химичевой, М., 2003. -С. 66,71.
- Финансовое право России, учебное пособие // под. ред. A.A. Ялбулганова, М., Статут, 2001 г. — С. 6, 167.
- Халфина P.O. Общее учение о правоотношении, М., 1974, С. 114, 123.
- Халфина P.O. Общее учение о правоотношении М., 1974. — С. 114.
- Хасси У.М., Любик Д. С. Основы мирового налогового кодекса с комментариями (пер. с англ. М. Алексеева) Арлингтон, Вирджиния, 1996, — глава 7 раздела 5.
- Химичева Н.И. Субъекты советского бюджетного права. Саратов, 1979.-С. 129−140.
- Черданцев А.Ф. Теория государства и права, М., 2000. — С. 288, 289, 292.
- Четвернин В.А. Проблемы теории государства и права // Учебное пособие для студентов 5 курса факультета права ГУ-ВШЭ. М. 2006. -С. 125.
- Чибинев В.М., Семенков М. Ю. «Проблемы определения правовой и экономической природы отношений, возникающих в процессе уплаты налога через банк» // Банковское право, № 5, 2006 г.
- Шершеневич Г. Ф. Курс торгового права. Т. II: Товар. Торговые сделки. Классика Российской цивилистики. М., 2003. — С. 409.
- Шершеневич Г. Ф. Общая теория права. Вып. 3. М.: Издательство Братьев Башмаковых, 1912. — С. 574.
- Шершеневич Г. Ф. Учебник русского гражданского права. М., 1911. -С. 56−58, 91−92.
- Якимов А.Ю. Статус субъекта права (теоретические вопросы) // Государство и право. 2003. № 4 С. 7.
- Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002. — С. 555.1. Диссертации, авторефераты
- Бунеева Ю.А. Теоретические проблемы административной правосубъектности гражданина: Автореф. дис. канд. юрид. наук. -Нижний Новгород, 2000. С. 20.
- Витрук H.B. Проблемы теории права: Автореф. дис. доктора юрид. наук. -М. С. 16
- Гиссин Е.М. Правовое положение банка как особого участника налоговых правоотношений: дисс. канд. юр. наук. М., 2003 г.
- Новицкая Т.В. Специальная правосубъектность банков в налоговых правоотношениях: Дисс. канд. юр. наук. М., 2004. — С. 205.
- Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового прав: Дисс. канд. юр. наук. М., 1996, — С. 121−124.
- Пепеляев С.Г. Гражданин как субъект финансового права: Дисс. канд. юр. наук. М., 1991. — С. 58.
- Петрова Г. В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: Дис. докт. юрид. наук. М., 2003. С. 145.
- Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом, праве. Автореферат дисс. На соискание ученой степени к.ю.н. — Воронеж.: ВГУ, 2003 г. С. 8.
- Щербакова O.E. Налогово-правовой статус кредитных организаций: дисс. канд. юр. наук. М. 2003 г.
- Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций. Автореферат дисс. На соискание ученой степени к.ю.н. — Саратов: 1998 г.
- Ямпольская Ц.А. Субъекты советского административного права: дисс. докт. юр. наук. М., 1958. — С. 112.
- Материалы судебной практики
- Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П// «Финансовая Россия» от 15−21 октября 1998 г.
- Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П // «Российская газета» от 26 декабря 1996 г. № 247.
- Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П // «Финансовая Россия» от 22 28 июля 1999 г., № 26.
- Постановление КС РФ от 14.07.2005 г. № 9п // СЗ РФ от 25.07.2005 № 30, ст. 3200.
- Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. № 130−0 // Еженедельное приложении к газете «Финансовая Россия2 от 8 августа 2001 г. № 2.
- Определение Конституционного суда-РФ от 25.07.2001 г. № 138−0 // СЗ РФ от 06.08.2001 № 32, ст. 3410.
- Постановление Конституционного суда РФ от 14.07.2005 г. № 9п // СЗ РФ от 25.07.2005 № 30, ст. 3200.
- Постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 г. № 20-П // СЗ РФ от 06.01.1997 № 1, ст. 197.
- Определение Конституционного суда РФ от 06.12.2001 г. № 257−0 // СЗ РФ от 11.02.2002 № 6, ст. 625.
- Определение Конституционного суда РФ от 27.06.2005 г. № 232−0 // Вестник Конституционного суда РФ № 6, 2005 г.
- Постановление Конституционного суда РФ от 08.10.1997 г. № 13-П // СЗ РФ от 20.10.1997 № 42, ст. 4901.
- Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 25.08.2004 г. № 7773/04 // Вестник ВАС РФ № 10, 2004 г.
- Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 5985/01 от 10.04.2002 г. // СПС КонсультантПлюс
- Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 5984/01 от 10.04.2002 г. // СПС КонсультантПлюс
- Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда- РФ № 1176/07 от 02.10.2007 г. // СПС КонсультантПлюс
- Определение Высшего Арбитражного Суда РФ № 1176/07 от 12.04.2007 г. // СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС СЗО от 02.07.2002 по делу № А26−6253/01−02−03/385// СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС МО от 18 апреля 2001 г. по делу № КА-А40/1652−01 // СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС МО от 10 апреля 2000 г. по делу № КА-А40/1244−00// СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС СЗО от 25.07.2001 по делу № А56−4026/01// СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС ПО от 28.02.2002 по делу № А49−5419/01−129А/19// СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС УО от 12.05.2003 по делу № Ф09−1312/03-АК// СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС ПВО от 08.01.2002 № А65−9592/2001-СА1−7к // СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС ПВО от 14.11.2006 № А65−5575/2006-СА1−29 // СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС ДВО от 01.03.2005 № ФОЗ-А16/04−2/4487 // СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС МО от 18.04.2001 № КА-А40/1666−01 // СПС КонсультантПлюс
- Постановление ФАС ВСО от 10.12.2001 № А69−616/01−7-Ф02−3004/01-С1 //СПС КонсультантПлюс1. Иные материалы
- Информационное письмо ВАС РФ от 04.04.1996 № 1 // Вестник ВАС РФ № 6, 1996 г. п
- Письмо ФНС России от 11 октября 2007 г. № ШТ-6−06/774@ «Об истребовании у банков документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля» // Официальные документы (приложение к газете «Учет, налоги, право»), № 41, 2007 г.