Операции банков по международным расчетам с использованием документарного аккредитива

Федеральное агентство по образованию Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, МЭСИ Нижегородский колледж экономики, статистики и информатики Филиал ГОУВП Нижегородский филиал МЭСИ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По дисциплине

Валютные операции банков На тему:

Операции банков по международным расчетам с использованием документарного аккредитива Нижний Новгород 2010 г.

Содержание Глава 1. Понятие Аккредитива Глава 2. Виды аккредитивов Глава 3. Проведение аккредитивной операции Список литературы Глава 1. Понятие аккредитива В практике международных экономических отношений часто возникают ситуации, когда географически удаленные покупатели и поставщики различной продукции не располагают достаточной информацией о финансовом состоянии и надежности друг друга и, следовательно, с недоверием относятся к заключению торговых сделок. Зачастую покупатель приобретает товар «на расстоянии», вследствие чего нет гарантии, что он получит именно те товары и того качества, на поставку которых было заключено торговое соглашение. Очевидно, что в этом случае необходим механизм, который бы защищал интересы всех заинтересованных сторон. Покупателю необходимо знать, что он получит нужный ему товар, а продавцу — что он получит деньги. Решению этого противоречия между интересами покупателя и продавца способствовало появлению особого инструмента банковской практики — документарного аккредитива, который в руках банка стал эффективным средством, позволяющим минимизировать коммерческие риски и обеспечить надежность проведения сделки. По словам английского экономиста К. Шмиттгоффа, аккредитив это «источник жизненной силы международной торговли».

Документарный аккредитив (documentaru letter of credit) представляет собой одностороннее условное денежное обязательство банка, выставляемое им на основании поручения его клиента — приказодателя (импортера) в пользу его контрагента по контракту — бенефициара (экспортера). Это обязательство является условным, так как его реализация связана с выполнением экспортером определенных требований, связанных, прежде всего, с представлением в банк предусмотренных аккредитивом документов, подтверждающих выполнение всех его условий. По этому обязательству банк, открывающий аккредитив (банк-эмитент — issuing bank), должен произвести бенефициару платеж (немедленно или с рассрочкой) или акцептовать траты бенефициара и оплатить их в срок, или передать другому банку (advising bank) полномочия произвести такие платежи, акцепт или негоциацию тратт бенефициара при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других его условий.

Глава 2 Виды аккредитивов Различаются следующие виды аккредитивов:

— отзывные и безотзывные;

— подтвержденные и неподтвержденные;

— трансферабельные (переводные);

— револьверные (возобновляемые);

— покрытые и непокрытые.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. В виду того, что такой аккредитив не предоставляет должного уровня гарантий, он используется редко.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка (если он есть) и бенефициара.

Существует два типа безотзывного аккредитива:

· неподтвержденный;

· подтвержденный.

Аккредитив считается неподтвержденным в случае, если авизующий банк не дает ни какого обязательства по платежу, а только действует от лица банка-эмитента аккредитива. Подтвержденный аккредитив подразумевает, что авизующий банк присоединяется к обязательству заплатить по контракту независимо от обязательств банка-эмитента и в дополнении к ним. Иными словами подтверждающий банк гарантирует выполнить свое обязательство независимо от того, в состоянии банк-эмитент возместить сумму или нет.

Трансферабельный (переводной) аккредитив предоставляет бенефициару право давать банку, производящему оплату или акцепт, или любому другому банку, уполномоченному негоциировать (т.е. купить или учесть переводные векселя — тратты), указание, что аккредитивом могут воспользоваться полностью или частично несколько других лиц (вторые бенефициары).

Трансферабельный аккредитив может быть переведен только один раз. Части трансферабельного аккредитива могут быть переведены отдельно при условии, что, во-первых, они не превышают в совокупности общей суммы аккредитива и, во-вторых, частичные отгрузки не запрещены условиями контракта. Общая сумма всех таких переводов должна рассматриваться как составляющая только один перевод аккредитива.

Аккредитив может быть переведен только на условиях, указанных в оригинале аккредитива, за исключением суммы аккредитива, цен за единицу товара, указанных в нем, срока действия аккредитива, последней даты для представления документов и срока отгрузки, которые соответственно могут быть уменьшены или сокращены, или процентов, на которые должно быть предоставлено страховое покрытие, которые могут быть увеличены таким образом, чтобы обеспечить сумму покрытия, оговоренную в оригинале аккредитива.

Револьверный, или возобновляемый аккредитив — это особый вид документарного аккредитива, в соответствии, с условиям которого сумма, доступная по нему, возобновляется или восстанавливается после отгрузки и/или представления документов без того, чтобы открывать новый аккредитив или вносить изменения к действующему аккредитиву. Револьверный аккредитив может возобновляться как в отношении срока, так и в отношении суммы. Количество раз возобновления и период действия оговаривается в аккредитиве.

Револьверный кредит может быть кумулятивным и некумулятивным. Кумулятивный предполагает возможность добавления неиспользованных сумм к следующему очередному взносу. Очевидно, что возобновляемые аккредитивы целесообразно использовать, если между покупателем и продавцом установились длительные торговые взаимоотношения. Такой аккредитив эффективен, когда покупатель нуждается в получении определенного количества заказанного товара частями через определенные календарные интервалы.

Различия покрытого и непокрытого аккредитивов заключаются в возможности предоставления в распоряжение исполняющего банка валютного покрытия в сумме аккредитива и на срок его действия с возможностью использования для выплат.

документарный аккредитив обязательство расчет Глава 3. Проведение аккредитивной операции Рассмотрим процедуру проведения аккредитивной операции подробно.

Стороны (экспортер и импортер) заключают контракт, в котором определяют, что платежи за поставленный товар будут производиться в форме документарного аккредитива. Аккредитивы выставляются банками на основании поручения или заявления импортера (приказодателя по аккредитиву), которое фактически повторяет все условия раздела контракта, касающегося порядка платежей. В частности, контракты оговаривают следующее:

а) наименование банка, в котором будет открыт аккредитив (предпочтение отдается банкам, являющимся корреспондентами уполномоченного банка);

б) вид аккредитива;

в) наименование авизующего и исполняющего банка;

г) порядок взимания банковской комиссии;

д) условия исполнения платежа (по предъявлении, платеж с рассрочкой, путем акцепта или негоциации и т. д.);

е) перечень документов, против которых должен производиться платеж;

ж) сроки действия аккредитива, сроки отгрузки и др.

После заключения контракта экспортер подготавливает товар к отгрузке, о чем извещает импортера. Получив такое извещение, покупатель направляет своему банку поручение (заявление) на открытие аккредитива, в котором указывает все необходимые его условия. Импортер, дающий поручение на открытие аккредитива, называется приказодателем. Банк, открывающий аккредитив (банк-эмитент), действует на основании инструкций приказодателя.

После открытия аккредитива, в котором банк-эмитент обычно указывает, каким образом будет производиться зачисление средств, он направляется экспортеру, в пользу которого он открыт (бенефициару). При этом банк-эмитент направляет аккредитив бенефициару, как правило, через банк, обслуживающий последнего, в задачу которого входит авизование (извещение) аккредитива экспортеру. Такой банк называется авизующим банком. Получив от эмитента аккредитив, авизующий банк по внешним признакам проверяет его подлинность.

Убедившись, что получаемый аккредитив отвечает всем требованиям и является оперативным инструментом, ответственный исполнитель банка в течение трех дней обязан авизовать бенефициара об открытии в его пользу экспортного аккредитива. Все аккредитивы, выставленные в пользу российских экспортеров и авизованные уполномоченным банком, регистрируются в книге по установленной форме, и каждому аккредитиву присваивается номер.

Авизующий банк также получает экземпляр аккредитивного письма, поскольку он уполномочен на прием от бенефициара документов по аккредитиву, их проверку и отсылку банку-эмитенту. В ряде случаев он назначается эмитентом в качестве исполняющего аккредитив банка, т. е. уполномочивается на платеж, негоциацию (покупку) или акцепт тратт экспортера. Получив аккредитив, бенефициар проверяет его на предмет соответствия условиям контракта. В случае несоответствия бенефициар может известить свой банк об условиях принятия аккредитива (или даже о его непринятии) и затребовать у приказодателя внесения необходимых изменений в его условия. Если же бенефициар согласен с условиями открытого в его пользу аккредитива, он в установленные сроки совершает отгрузку товара и, получив транспортные документы от перевозчика, представляет их вместе с другими требуемыми аккредитивом документами (счетами, спецификациями, сертификатами, при необходимости — страховыми документами, траттами и т. д.) в свой банк, сопроводив их письмом-поручением.

Получив от бенефициара комплект документов, банк проверяет их на предмет комплектности и полноту заполнения. Исполнитель банка должен обратить внимание на правильность оформления аккредитива и наличие в нем всех требуемых реквизитов: номер аккредитива; наименование банка, открывшего аккредитив и авизующего банка; суммы и сроки действия аккредитива; перечень приложенных документов и их количество; номер счета бенефициара, на который следует зачислить причитающуюся экспортную выручку; количество документов по описи; наличие печати и подписей директора и главного бухгалтера.

Обязательным документом, предусмотренным условиями аккредитива, является коммерческий счет. Если иное не оговорено в условиях аккредитива, коммерческие счета должны быть выписаны на имя приказодателя аккредитива, причем наименование приказодателя в счете должно быть идентично наименованию в условиях аккредитива.

После того как все представленные документы проверены и установлено соответствие их друг другу и условиям аккредитива, они готовятся для отправки иностранному банку.

Для этого:

1. В досье делается запись «Выплата» (если условия аккредитива предусматривают дебет счета «Лоро», или клирингового счета, или счета покрытия и зачисление бенефициару средств в момент представления документов) или «Рамбурс» (если возмещение от иностранного банка поступит через какой-либо срок), и в графе «Списание» записывается сумма документов.

2. Начисляется комиссия за негоциацию документов плюс почтовые расходы в зависимости от веса комплекта документов в соответствии с действующим тарифом международной почты, плюс телеграфные расходы и расходы за СВИФТ (если предусмотрен телеграфный рамбурс или телеграфное уведомление банка-эмитента).

3. Выводится новый остаток в досье.

4. Оформляется сопроводительное письмо иностранному банку.

Основными реквизитами письма являются: дата, наименование банка, в адрес которого направляются документы, номер аккредитива иностранного банка, номер аккредитива уполномоченного банка, перечень документов, которые отправляются иностранному банку, наименование бенефициара, сумма документов, рамбурсные инструкции, сумма начисленной комиссии, если согласно условиям аккредитива комиссия относится за счет зарубежного банка, количество листов в приложении.

После проверки банк экспортера отсылает документы (и тратты, если условиями аккредитива предусмотрено их представление) банку эмитенту для оплаты, акцепта или негоциации, указывая в своем сопроводительном письме, каким образом должна быть, зачислена выручка.

— По аккредитивам, предусматривающим право дебетования счета «Лоро», или клирингового счета, или использование предварительного покрытия. При отсылке документов иностранному банку даются следующие инструкции: «Мы дебетовали Ваш счет у нас» или «Мы дебетовали счет №__» (указывается номер клирингового счета), или «Мы использовали покрытие переведенное Вами». В сопроводительном письме зарубежному банку (в первом и втором случае) обязательно указывается, что данное письмо следует рассматривать как дебетовое авизо («Пожалуйста, рассматривайте это письмо как дебет-авизо»).

В момент представления документов делается бухгалтерская запись по дебету счета «Лоро» (клирингового счета, счета покрытия) в кредит счета клиента.

Сроком валютирования является дата представления документов в банк. Сумма документов не учитывается на внебалансовом счете. При этом следует особо отметить, что исполнитель, дебетуя счет «Лоро», обязан следить за наличием необходимых для проведения расчетов сумм на счете, в противном случае возможен овердрафт по счету. При отсутствии или недостатке средств на счете «Лоро» необходимых для совершения платежа, иностранному банку направляется запрос с требованием подкрепления счета.

— По аккредитивам, предусматривающим почтовый рамбурс, уполномоченный банк, отсылая документы в соответствии с условиями аккредитива, направляет почтовое рамбурсное требование банку — эмитенту или другому указанному в аккредитиве рамбурсирующему банку. При этом, если уполномоченный банк связан с рамбурсирующим банком счетами, уполномоченный банк либо просит полномочие на дебетование счета «Лоро» иностранного банка: «Пожалуйста, уполномочьте нас на дебетование Вашего счета у нас», либо просит кредитовать счет «Ностро» у иностранного банка: «Пожалуйста, кредитуйте наш счет у Вас».

При получении платежа от иностранного банка осуществляется бухгалтерская проводка, при которой дебетуется счет «Лоро» и кредитуется счет клиента.

Карточка по внебалансовому счету «Товарные документы и тратты по экспортным аккредитивам, отосланным за границу для акцепта и оплаты» дается в расход.

Получив документы, эмитент проверяет их, после чего переводит сумму платежа банку экспортера, дебетуя счет импортера. Уполномоченный банк экспортера получает возмещение по аккредитивам, открытым иностранными банками в пользу российских бенефициаров, в соответствии с рамбурсными инструкциями банка-эмитента.

Банк экспортера зачисляет выручку бенефициару, импортер же, получив от банка-эмитента документы, вступает во владение товаром.

Независимо от способа исполнения аккредитивов платежи по ним производятся уполномоченным банком бенефициару только после получения возмещения от иностранного банка.

Общая схема взаимодействия сторон в процессе использования документарного аккредитива представлена на рисунке.

Стороны (экспортер и импортер) заключают контракт (1), в котором определяют, что платежи за поставляемый товар будут производиться в форме документарного аккредитива. После этого экспортер подготавливает товар к отгрузке, о чем извещает импортера (2). Получив такое извещение, покупатель направляет своему банку поручение (заявление) на открытие аккредитива (3), в котором должны быть отражены все необходимые условия (вид аккредитива, в чью пользу и на какую сумму он открывается, отгрузку какого товара он покрывает, порядок взимания банковской комиссии, условия исполнения платежа, перечень документов, против которых должен производиться платеж, срок действия аккредитива). После открытия аккредитива, в котором банк-эмитент обычно указывает, каким образом будет производиться зачисление средств, через авизующий банк он направляется экспортеру (4). Получив от эмитента аккредитив, авизующий банк по внешним признакам проверяет его подлинность и передает бенефициару (5). Затем, если бенефициар согласен со всеми условиями открытого в его пользу аккредитива, он в установленные сроки совершает отгрузку товара (6) и, получив транспортные документы от перевозчика (7), предоставляет их вместе со всеми другими требуемыми документами (счетами, спецификациями и т. д.) в свой банк (8). После проверки банк экспортера отсылает документы банку-эмитенту для оплаты (9) или акцепта тратт. Получив документы, эмитент переводит сумму платежа банку экспортера (10), дебетуя счет импортера (11). Банк экспортера зачисляет выручку бенефициару (12), импортер же, получив от банка-эмитента документы (13), вступает во владение товара.

В практике работы банка аккредитивы иностранных банков учитываются на внебалансовом счете «Аккредитивы в иностранной валюте по экспортным операциям». Каждый день в отдел, занимающийся экспортными аккредитивами, поступает позиционная ведомость оборотов и остатков лицевых счетов, в которой ведется учет аккредитивов по следующим реквизитам:

1. Номер аккредитива по нумерации уполномоченного банка.

2. Признак аккредитива. Признак аккредитива характеризует банк, открывший аккредитив.

3. Признак условий аккредитива.

4. Код валюты.

5. Код клиента.

6. Срок действия аккредитива.

7. Дата последней операции по данному аккредитиву.

8. Сумма в иностранной валюте (приход, расход, исходящий остаток).

9. Сумма исходящего остатка в рублях.

На каждый аккредитив открывается досье. Досье одновременно служит и лицевым счетом аккредитива, который ведется в иностранной валюте. На досье делаются записи о произведенных по данному аккредитиву операциях и неиспользованном остатке, а также пометки о начислении и взыскании комиссии. В досье подшивается экземпляр аккредитива для авизующего банка. Документарные аккредитивы предусматривают осуществление платежа бенефициару против представления последним в банк предусмотренных условиями аккредитива документов.

Как видим, аккредитивная форма расчетов достаточно надежно защищает интересы покупателя и продавца, используя возможности банковской системы с ее отработанными технологиями обслуживания экспортеров и импортеров. Однако данная форма расчетов имеет ряд недостатков, связанных с громоздким документооборотом, и, как следствие, длительными сроками исполнения сделки. В настоящее время многие российские банки начали переходить к использованию «электронного аккредитива», позволяющего избавиться от этих недостатков и совместить преимущества аккредитива с широко используемой на Западе формой расчетов «Эскроу» (Escrow).

1. А. У. Солтаханов, М. Н. Романчук «Валютные операции банков», Москва, 2009 г.;

2. В. И. Гидуляков, А. Б. Хлопотов «Банки и банковская деятельность в Российской Федерации»;

3. Г. З. Мансуров «Международный аккредитив: доктрина, нормотворчество и правоприменительная практика», Издательство: Спарк, 2004 г.;

4. «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов», изданные Международной торговой палатой.