Расчёт различных налогов

1. Налог на доходы физических лиц

налог прибыль земельный Правовая основа данного налога регулируется гл. 23 Налогового кодекса ч.2. Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами. В нашей работе налогоплательщиками являются работники организации.

Таблица 1. Исходные данные для НДФЛ

Исходя из имеющихся данных, рассчитаем НДФЛ по формуле:

Н = С% х (Д_нач — Станд. нал. вычеты), где:

С% - ставка налога,% (в нашем случае — 13%);

Д_нач — начисленные доходы, как в денежной, так и в натуральной форме.

Расчёты НДФЛ за 4 квартала представлены в табл. 2−5.

НДФЛ исчисляет и удерживает у работников главный бухгалтер, уплачивает налог в бюджетную систему не позднее получения средств в банке на выплату заработной платы работникам. По окончании налогового периода (года) бухгалтер предоставляет сведения по каждому работнику в налоговый орган (табл. 6).

Таблица 2. НДФЛ 1 квартал, руб.

Таблица 3. НДФЛ 2 квартал, руб.

Таблица 4. НДФЛ 3 квартал, руб.

Таблица 5 НДФЛ 4 квартал, руб.

Таблица 6. Сведения по каждому работнику за год, руб.

Таким образом, по результатам работы организации за год, с доходов работников было удержано и перечислено в бюджет НДФЛ на сумму 195 418,65 руб.

2. Транспортный налог

Данный налог регулируется гл. 28 НК ч.2 и законом РМЭ № 57-З от 24.10.2012 г. «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл». Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В расчётно-графической работе налогоплательщиком является наша организация, имеющая в своём ведении 2 легковых автомобиля: ГАЗ-3110, ГАЗ-3113 и 1 грузовой — УРАЛ-4320 (табл. 7). Т.к. организация находится на территории РМЭ, то к ставке налога применяется понижающий коэффициент 0,5, если мощность двигателя автомобиля меньше 200 л.с.

налог прибыль земельный Таблица 7. Исходные данные для транспортного налога

Имея исходные данные, рассчитаем транспортный налог за каждый отчётный период по формуле:

Н = µдв._лс х С,_руб х

1 квартал:

Н_газ1 = 130×35 х = 1137,50 (руб.);

Н_газ2 = 150×35 х = 1312,50 (руб.);

Н_урал = 250×50 х = 3125,00 (руб.);

Всего: 5 575 руб. — аванс до 30.04 текущего года.

2 квартал:

Н_газ1 = 130×35 х = 1137,50 (руб.);

Н_газ2 = 150×35 х = 1312,50 (руб.);

Н_урал = 250×50 х = 3125,00 (руб.);

Всего: 5 575 руб. — аванс до 31.07 текущего года.

3 квартал:

Н_газ1 = 130×35 х = 1137,50 (руб.);

Н_газ2 = 150×35 х = 1312,50 (руб.);

Н_урал = 250×50 х = 3125,00 (руб.).;

Н_ваз = 81×25 х = 337,50 (руб.);

Всего: 5 912, 50 руб. — аванс до 31.10 текущего года.

4 квартал:

Н_газ1 = 130×35 х = 1137,50 (руб.);

Н_газ2 = 150×35 х = 1312,50 (руб.);

Н_урал = 250×50 х = 3125,00 (руб.);

Н_ваз = 81×25 х = 506,25 (руб.);

Всего: 6 081, 25 (руб.) — аванс до 15.02 следующего года, декларация до 1.02 сл.г.

Организации исчисляют налог самостоятельно (в нашем случае — главный бухгалтер). Ежеквартально определяются суммы авансовых платежей, уплачиваются не позднее последнего числа следующего месяца, а по истечению налогового периода уплачивается не позднее 15.02 следующего года, налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по установленной форме до 1.02 следующего года.

3. Налог на добавленную стоимость

Правовая база НДС — гл. 21 НК ч.2. Налогоплательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, определяемого таможенным законодательством. Исходные данные для исчисления налога, подлежащего внесению в бюджет, представлены в табл. 8.

Таблица 8. Исходные данные для НДС

Для расчётов применяются следующие формулы:

НДС_пол = ;

НДС_упл = ;

НДС_{в бюджет} = НДС_пол — НДС_упл.

Таблица 9. Расчёт НДС полученного и уплаченного

Таблица 10. Расчёт НДС в бюджет, тыс.р.

4. Налог на имущество организаций

Правовая основа данного налога определена гл. 30 Налогового кодекса ч.2., а также законом РМЭ № 57-З от 24.10.2012 г. «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл». Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии с законодательством РФ.

Таблица 11. Исходные данные для налога на имущество организаций

Для расчёта используем следующие формулы:

Н = ОФ_ср.год х С%,

где:

ОФ_ср.год — среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период и определяется как частное деление суммы, поученной в результате налогового периода и последнего числа налогового периода, увеличенной на 1;

С% - ставка налога в % (в РМЭ установлена максимально возможная ставка — 2,2%)

Н_{в бюджет} = х Н.

Рассчитаем, для начала:

1) Первоначальную стоимость ОПФ на начало года:

С_перв = 1280×1,26 = 1612,8 (тыс.р.);

2) Среднемесячную норму амортизации:

На_мес = 12 / 12 = 1 (%);

3) Среднемесячный размер амортизационных отчислений:

А_мес = 1612,8 х = 16,13 (тыс.р.).

Расчёт остаточной стоимости ОПФ за каждый месяц и налога на имущество представлены в табл. 12.

Таблица 12. Налог на имущество за год, тыс.р.

5. Земельный налог

Этот налог является местным, в г. Йошкар-Ола регулируется гл. 31 Налогового кодекса ч.2 и Решением № 34 от 28.09.2011 г. «Об установлении земельного налога». Налогоплательщиками признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или праве пожизненно наследуемом владении.

Наша организация владеет два земельных участка:

— под производственные площади (кадастровая стоимость — 970 тыс.р.);

— занятый жилым фондом (кадастровая стоимость — 400 тыс.р.).

Для расчёта земельного налога необходима следующая формула:

Н = Кадастровая стоимость зем. уч. х С%_МО х ,

где:

С%_МО — налоговая ставка в %, устанавливаемая муниципальным образованием (в г. Йошкар-Ола составляет 0,1% в отношении земель сельхозназначения, занятых жилым фондом и т. д. и 1,5% в отношении прочих земельных участков).

Рассчитаем:

1 квартал.

Н_пр. пл. = 970 х х = 3,64 (тыс.р.);

Н_жил.ф. = 400 х х = 0,1 (тыс.р.);

Всего: 3,74 (тыс.р.) — авансовый платёж до 30.04 текущего года.

2 квартал.

Всего: 3,74 (тыс.р.) — авансовый платёж до 30.07 текущего года.

3 квартал.

Всего: 3,74 (тыс.р.) — авансовый платёж до 30.10 текущего года.

4 квартал.

Всего: 3,74 (тыс.р.) — авансовый платёж до 1.02 следующего года + НД.

Организация исчисляет налог самостоятельно в отношении каждого земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности или праве постоянного бессрочного пользования. Уплата налога происходит по окончании каждого отчётного периода (квартала) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а по концу года — не позднее 1.02 следующего года. Налоговая декларация предоставляется в этот же день.

5. Налог на прибыль организаций

Правовая основа — гл. 25 НК ч.2. Налогоплательщиками, согласно этому нормативно-правовому акту, признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.