Налогообложение как инструмент государственного управления инновационным развитием регионов Российской Федерации

Современный подход к экономике и определению перспектив ее развития включает в себя в качестве обязательной составляющей разработку и реализацию мер, придающих экономическому развитию инновационный характер. Инновационная модель развития в последнее время делается базовой основой устойчивости экономического роста стран с рыночной экономикой. Во всем мире инновационная деятельность рассматривается сегодня как одно из главных условий модернизации экономики, перехода к новой, постиндустриальной стадии социального прогресса. Традиционные отрасли производства — металлургия, машиностроение, автомобилестроение, сырьевые и энергетические отрасли в значительной мере уже исчерпали как экстенсивные, так и интенсивные возможности своего развития. Поэтому в ряде стран за последние десятилетия выдвигаются на первый план уже не сами эти отрасли, еще недавно определявшие «лицо» экономики всех промышленно развитых государств, а совсем иные, основанные на использовании новейших технологий, и прежде всего информационной: производство компьютеров, систем информационного обеспечения, робототехники, новых материалов и т. п. Именно эти современные производства и инновационные технологии буквально совершают революцию в социально-экономической сфере, помогая «влить свежую кровь» в традиционные отрасли: они широко внедряются в практику авиакосмической индустрии и автомобилестроения, в область производства сложного медицинского, нефтеи газодобывающего оборудования, в сферу научной деятельности, образования, делопроизводства и т. д. В индустриально развитых странах от 70 до 90%, а в Германии почти 100% прироста ВВП осуществляется сегодня за счет использования результатов научных исследований и инноваций. Причем решающим участком реализации целей инновационного развития является региональный уровень. Реалии современной экономики таковы: сегодня лучше живет та страна, которая обладает более высокими технологиями. В XXI веке, по прогнозам, значимость современных технологий и других инноваций в социально-экономическом развитии еще более усилится.

В нашей стране в настоящее время идет процесс адаптации хозяйственного комплекса к изменившимся социально-экономическим и политическим условиям, осуществляется интеграция новой России в мировое сообщество, определяется стратегия развития на многие десятилетия вперед. И от того, сумеет ли Россия и ее регионы в этот переломный период использовать накопленный научно-технический потенциал для инновационного преобразования экономики, зависит, займет ли Россия достойное место в системе мировых экономических связей или будет отброшена в разряд стран третьего мира.

Регион в федеративном государстве представляет собой территорию одного или нескольких субъектов федерации, в пределах которой появляются общие и территориальные факторы и условия общественного воспроизводства и разделения труда. Общие мобильные факторы — рабочая сила и капитал, а также макроэкономические условия — денежно-кредитная политика, финансово-бюджетная и налоговая политика в сочетании с территориальными факторами и условиями (население и его состав, географическое положение, земля и другие виды природных ресурсов, производственный потенциал, социальная и производственная инфраструктура) формируют экономическую структуру региона и уровень благосостояния его жителей. Каждый регион имеет свои особенности, отличающие субъекты РФ по своим потенциальным рынкам (труда, капитала, сырьевым ресурсам) и перспективам экономического роста.

Кардинальные изменения в экономической и политической системах России потребовали создания нового подхода к проблемам регионального развития и формирования региональной политики и ее экономической (в частности, налоговой) составляющей.

По мнению С. Е. Артоболевского, «.старая региональная политика полностью непригодна для нынешней экономики, ибо она действовала „прямыми“ методами, через полностью контролируемую государством экономику в условиях отсутствия реального голоса регионов и местных органов власти. Нынешняя региональная политика может действовать в основном косвенными методами (т.е. привлекая потенциальных инвесторов) и учитывая полученные региональными органами власти широкие права в различных областях». По мнению того же автора «.региональная политика — это целенаправленная деятельность государства по сглаживанию пространственных) социально-экономических диспропорций"1. Применительно к современной ситуации предлагается рассматривать «российские регионы, как объект самостоятельного политико-экономического анализа, выделяя ключевую роль регионов в практическом осуществлении экономической реформы"2.

Все сказанное в полной мере относится и к такому важнейшему аспекту регионального управления, как регулирование процессов инновационного развития.

С точки зрения стратегических задач государственного развития «.актуален поиск эффективных подходов, методологии прогнозирования и действенных способов управления региональным развитием», — считает Н.Д. Матрусов3. В. Н. Лексин и А. Н. Шведов отмечают, что «. регулирование территориального развития следует понимать как специально организуемые системные действия по обеспечению устойчивого развития и сбалансированного функционирования региональных систем, имеющего целевым ориентиром улучшение качества и повышение уровня жизни населения"4.

Адаптируя вышеизложенное к целям и задачам управления, можно отметить, что регулирование любой формы территориального развития в федеративном государстве представляет собой такой режим совокупного воздействия на условия и факторы функционирования экономики региона, в результате которого обеспечивается повышение уровня жизни населения на основе устойчивого воспроизводства товаров и услуг, трудовых и природных.

1 Артоболевский С. Е. Проблемы формирования современной региональной политики России. М., 1996. С. 81.

2 Там же. С. 81.

3 Матрусов Н. Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие. М., 1995. С. 6.

4 Лекснн В. Н., Шведов Н. А. Государство и регионы. Теория и практика регулирования территориального развития. М., 1997. С. 31. возобновляемых) ресурсов территории. Применительно к концепции инновационного обновления производства все перечисленные цели делаются производными от итога реализации инновационных программ.

Основные термины и положения инновационной политики Российской Федерации изложены в «Концепции инновационной политики РФ на 1998 — 2000 годы». Выработке основных мер, призванных активизировать инновационную направленность экономического развития, были посвящены «Основные направления политики Российской Федерации в области развития инновационной системы на период до 2010 года», принятых Правительством РФ.

В 2005 г. С 1 января 2008 г. вступил в силу Федеральный закон № 195-ФЗ от 19 июля 2007 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».

В последнем документе отмечается, что важной составной частью государственной социально-экономической политики является инновационная политика, определяющая как цели, так и механизмы поддержки приоритетных инновационных программ и проектов. Конечной целью данной политики в настоящее время является решение острейших проблем — повышение эффективности использования научных разработок, внедрение результатов фундаментальных и прикладных исследований в производство.

В целях более точного определения целей и задач исследования в настоящей работе используются следующие основные термины и определения: инновация (нововведение)" - конечный результат инновационной деятельности, получивший реализацию в виде нового или усовершенствованного продукта, реализуемого на рынке, нового или усовершенствованного технологического процесса, используемого в практической деятельностиинновационная деятельность" - процесс, направленный на реализацию результатов законченных научных исследований и разработок либо иных 6 научно-технических достижений в новый или усовершенствованный продукт, реализуемый на рынке, в новый или усовершенствованный технологический процесс, используемый в практической деятельности, а также связанные с этим дополнительные научные исследования и разработкигосударственная инновационная политика" - определение органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации целей инновационной стратегии и механизмов поддержки приоритетных инновационных программ и проектовинновационный потенциал (государства, региона, отрасли, организации)" - совокупность различных видов ресурсов, включая материальные, финансовые, интеллектуальные, научно-технические и иные ресурсы, необходимые для осуществления инновационной деятельностиинновационная сфера" - область деятельности производителей и потребителей инновационной продукции (работ, услуг), включающая создание и распространение инновацийинновационная инфраструктура" - организации, способствующие осуществлению инновационной деятельности (инновационно-технологические центры, технологические инкубаторы, технопарки, учебно-деловые центры и другие специализированные организации) — инновационная программа (федеральная, межгосударственная, региональная, межрегиональная, отраслевая)" - комплекс инновационных проектов и мероприятий, согласованный по ресурсам, исполнителям и срокам их осуществления и обеспечивающий эффективное решение задач по освоению и распространению принципиально новых видов продукции (технологий).

В этой связи к основным направлениям государственной инновационной политики молено отнести:

1. Разработку и совершенствование нормативно-правового обеспечения инновационной деятельности, механизмов ее стимулирования, системы институциональных преобразований, защиты интеллектуальной собственности в инновационной сфере и введение ее в хозяйственный оборот.

2. Создание системы комплексной поддержки инновационной деятельности, развития производства, повышения конкурентоспособности и экспорта наукоемкой продукции. В процессе активизации инновационной деятельности необходимо участие не только органов государственного управления, коммерческих структур, финансово-кредитных учреждений, но и общественных организаций как на федеральном, так и на региональном уровнях.

3. Развитие инфраструктуры инновационного процесса, включая систему информационного обеспечения, систему экспертизы, финансово-экономическую систему, производственно-технологическую поддержку, систему сертификации и продвижения разработок, систему подготовки и переподготовки кадров. Накопившееся в течение многих лет отставание имеет в своей основе не низкий потенциал отечественных исследований и разработок, а слабую инфраструктуру инновационной деятельности, отсутствие мотивации товаропроизводителей к реализации новшеств как способа конкурентной борьбы. Это приводит к невостребованности потенциала отечественной прикладной науки и техники.

4. Развитие малого инновационного предпринимательства путем формирования благоприятных условий для образования и успешного функционирования малых высокотехнологичных организаций и оказания им государственной поддержки на начальном этапе деятельности.

5. Совершенствование конкурсной системы отбора инновационных проектов и программ. Реализация в отраслях экономики относительно небольших и быстро окупаемых инновационных проектов с участием частных инвесторов и при поддержке государства позволит поддержать наиболее перспективные производства и организации, усилить приток в них частных инвестиций.

6. Реализацию критических технологий и приоритетных направлений, способных преобразовывать соответствующие отрасли экономики страны и ее регионов. Ключевой задачей формирования и реализации инновационной политики является выбор относительно небольшого числа важнейших базовых технологий, оказывающих решающее влияние на повышение эффективности производства и конкурентоспособности продукции в отраслях экономики и обеспечивающих переход к новому технологическому укладу.

7. Использование технологий двойного назначения. Такие технологии будут применяться как для производства вооружений и военной техники, так и для продукции гражданского назначения.

Инновационная политика является мощным рычагом, с помощью которого предстоит преодолеть спад в экономике, обеспечить ее структурную перестройку и насытить рынок разнообразной конкурентоспособной продукцией.

Важную роль в комплексе предлагаемых общегосударственных мер играют институциональные преобразования (приватизация, создание финансово-промышленных групп, демонополизация в инновационной сфере, малое предпринимательство и другие), направленные на создание рыночной инфраструктуры и способствующие активизации инновационной деятельности, обеспечивающей рост производства конкурентоспособной продукции и освоение высоких технологий.

В этих целях необходимо в соответствии с законодательством предусматривать создание в регионах инновационных центров, которые будут обеспечивать координацию взаимодействия и поддержку участников инновационной деятельности.

Реализация основных этапов инновационной деятельности, начиная от превращения научно-технических разработок в инновационный продукт, 9 привлекательный для инвестора, производителя и покупателя, и кончая освоением их в производстве, требует расширения сети технопарков, бизнес-инкубаторов, инновационно-технологических центров в тех регионах России, где сосредоточена инфраструктура, обеспечивающая активизацию инновационного процесса.

Однако важнейший и в значительной степени даже решающий участок инновационной политики государства, каковым является региональный уровень, на сегодняшний день еще не обеспечен отвечающими духу времени теоретическими разработками и, соответственно, практическими рекомендациями. Между тем, именно региональный уровень является в определенной мере решающим участком, своего рода финальной сферой, в которой общегосударственные принципы и элементы инновационной политики реализуются в конкретные рекомендации с учетом специфики хозяйственного развития данного региона.

Быстрое сокращение производственного потенциала и уменьшение затрат на его обновление привели за последние пять лет к коренным изменениям в состоянии производственного аппарата. В большей части он физически изношен или морально устарел. Снижение уровня научно-технической и инновационной активности обусловлено низким платежеспособным спросом, сформированным как под воздействием макроэкономических факторов, так и вследствие неэффективности научно-технической и инновационной политики государства.

В настоящее время Россия поставлена перед выбором: либо выбытие производственного аппарата будет компенсировано на современном научно-техническом уровне, для чего потребуется резкое увеличение научно-технической, инновационной и инвестиционной активности, либо страна будет отброшена назад не только по объему выпускаемой продукции, но и по ее качеству и конкурентоспособности.

Нынешний этап в развитии российского государства позволяет с оптимизмом оценивать перспективы инновационной одели российской экономики. Как отмечалось в Послании Президента Российской Федерации.

Федеральному собранию, нынешний этап дает стране принципиальную.

10 возможность развиваться высокими темпами, решать масштабные общенациональные задачи1.

В создавшихся условиях, усугубленных организационной и финансовой слабостью центральных органов власти, основная тяжесть по обеспечению подъема инновационной активности переносится в регионы, а выработка концепции научно-технической и инновационной политики на этом уровне становится насущной необходимостью. На повестке дня стоит задача теоретической разработки концепции инновационной деятельности на региональном уровне.

На наш взгляд, на уровне региона не имеет смысла разграничивать научно-техническую и инновационную политику, как это сделано на федеральном уровне. Концепция научно-технической и инновационной деятельности, утвержденная в виде правового акта в установленном законом порядке, должна определить организационные, правовые и экономические условия научно-технической и инновационной деятельности, обосновать отношения между субъектами инновационной деятельности и органами государственной власти региона, и быть направлена на создание условий развития и функционирование субъектов инновационной деятельности на территории региона. При этом необходимо соблюсти субординацию между законодательствами различного уровня, непротиворечивость местным законам и соответствие основным направлениям социально-экономического развития региона. Концепция должна стать логическим развитием идей, подходов, механизмов осуществления и системы мер, провозглашенных и осуществляемых в рамках Федерального Закона «О науке и государственной научно-технической политике», «Концепции инновационной политики РФ на 1998 — 2000 годы» и Законов региона о промышленной политике и инвестиционной деятельности. Ниже представлен полный текст модельной концепции, который может быть скорректирован в соответствии со спецификой проблем и перспектив развития региона.

1 Путин В. В. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, (о положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики государства). Стенограмма выступления от 26 мая 2004 г. М., 2004. С. 5.

Как проблемы обеспечения успешной реализации федеральных инновационных программ на региональном уровне, так и поиски собственных путей активизации инновационных процессов в регионах невозможны без принципиально новой концепции управления инновационной деятельностью на уровне субъектов РФ. Этим и определяется актуальность темы данной диссертации.

Нацеленность на непрерывное научно-техническое обновление производства, создание условий для рыночной востребованности инноваций, и, как следствие, придание российской экономике инновационного являются важным условием ее вывода на современный уровень и обеспечения высоких темпов ее развития.

Все это существенно повышает требования к качеству управления социально-экономическими процессами как на уровне отдельных субъектов хозяйствования, так и, в гораздо большей степени, на уровне государственного управления экономикой. Проблема повышения качества управления не может обойти стороной и управление налоговыми отношениями, выражающееся посредством налоговой политики.

Обычно к основным направлениям государственной научно-технической и инновационной политики региона относят: в обеспечение постепенного перехода региона к устойчивому социально-экологическому развитию за счет освоения производства принципиально новых для региона видов продукции и технологий, а также расширение на этой основе рынков их сбыта;

• создание и осуществление системы мер по переориентации производства на ресурсосберегающие технологии, производство экологически чистых продуктов;

• выявление проблем, решение которых обеспечивает динамичное развитие производительных сил региона и требует развития научно-технической и инновационной деятельности;

• определение приоритетов выявленных проблем и концентрация необходимых для их решения ресурсов;

• формирование целевых научно-технических и инновационных программ региона по решению выявленных проблем, с учетом выделяемых и привлекаемых ресурсов;

• осуществление конкурсов, тендеров и других форм реализации научно-технических и инновационных программ и проектов в интересах региона и Российской Федерации в целом.'.

• формирование эффективной системы управления научно-технической и инновационной деятельностью;

• развитие инновационной инфраструктуры и формирование среды, привлекательной для инвестиций в производственную сферу области;

Нетрудно убедиться, что в числе предполагаемый к осуществлению мер региональной инновационной политики внимание на мерах налогового управления инновационными процессами специально не акцентируется.

В настоящее время в России налоговая политика имеет в основном фискальную ориентацию. Основу государственных решений, принимаемых в области налогообложения, составляет соблюдение фискальных интересов федерального центра и, в несколько меньшей степени, регионов. Подобная ориентация налоговой политики приводит к тому, что при разработке и принятии государственных решений в области налогообложения не уделяется достаточного внимания таким факторам, как воздействие совокупности взимаемых налогов на перспективы инновационного развития регионов, оценка возможной реакции налогоплательщиков на изменения, вводимые в налоговую систему, воздействие принимаемых решений на экономическое развитие как отдельных хозяйствующих субъектов, так и муниципального и регионального хозяйственных комплексов и хозяйственного комплекса страны в целом.

Видимым следствием этого являются часто встречаемые мнения по поводу низкой эффективности налоговой системы и чрезмерности налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов. Невысокая лояльность хозяйствующих субъектов к налоговой системе, объективно обусловленная отсутствием учета их хозяйственных интересов при разработке системы государственных мероприятий в области налогообложения, приводит к большим объемам занижения налоговой базы, увеличению недоимок, необходимости ужесточения налогового контроля. Таким образом, можно утверждать, что недостаточная реализация регулирующей функции налогов приводит к снижению эффективности реализации их фискальной функции и, как следствие, к общему снижению эффективности налоговой системы.

Вопросы ресурсного обеспечения инновационных программ могут и должны решаться на общефедеральном уровне. Выработка же механизмов стимулирования инновационной деятельности, приемов и методов управления процессами научно-технической модернизации носит уже ярко выраженный региональный характер, ибо должна отражать специфику местных условий по самому широкому перечню факторов, влияющих на экономическое развитие регионов. К числу мер, призванных обеспечить перманентное инновационное обновление экономики, в первую очередь должны быть отнесены методы налогового регулирования, используемые пока явно недостаточно. Назрела необходимость разработки научно обоснованной программы эффективного использования налогового потенциала страны, определения теоретико-методологических основ налогового регулирования инновационной деятельности.

Очевидно, что важным звеном в совершенствовании системы управления инновационной деятельностью в регионе должно стать преобразование той части системы управления экономикой региона, в компетенции которого находится ее инновационная составляющая. Налоговый механизм является естественной частью данной системы, поэтому научно-теоретическое исследование проблем его модернизации в отмеченных целях является вполне своевременным.

Отмеченными соображениями определяется актуальность настоящего диссертационного исследования.

В связи с этим конкретной целью исследования является разработка теоретических и методологических положений для выработки нового механизма налоговой политики региона, основанного на ее нацеленность на стимулирование инновационного обновление экономического потенциала региона, на превращение ее в эффективный регулятор инновационных процессов на региональном уровне. В соответствии с указанной целью в диссертационной работе была поставлена следующая система задач: всестороннее исследование проблемы налогового регулирования экономических процессов на региональном уровне в современных условиях;

— уточнения понятийно-терминологической составляющей исследуемой проблемы и обоснования на ее основе принципиальной схемы модернизации системы налогообложения в регионе, имеющей целью стимулирование инновационного развития регионаразработки подходов по взаимодействию административно-управленческих структур с инновационными комплексами, отдельными предприятиями государственного сектора и предпринимательскими структурами региона;

— определения и алгоритма расчета эффективности налогообложения объектов инновационного развития в регионе в ходе реализации ее управленческо-регулирующей функции.

Объектом исследования является налогооблагаемая государственная и корпоративная собственность региона как единая сфера инновационного развития и инновационной политики, осуществляемой региональной администрацией на основе современных управленческих технологий и направленных на непрерывное научно-техническое и хозяйственное обновление региональной экономики в условиях эволюции рыночной системы и рыночных механизмов в современной России.

Предметом исследования является налогообложение в системе управления инновациями региона как неотъемлемая составляющая государственного регулирования его научного и хозяйственного развития.

Степень разработанности проблемы, несмотря на ее актуальность, остается недостаточной. Вопросы налогообложения и использования регулирующей функции налогов привлекали к себе пристальное внимание экономистов, начиная с Адама Смита. К ним обращались Абалкин Л. И, Бабленкова И. И., Бездудный Ф. Ф., Берне М., Завлин П. Н., Кулишер И. М., Лапин В. Н., Лаффер

A., Львов Д. С., Молчанов И. Н., Озеров И. Х, Павлова Л. П., Починок А. П., Романовский М. В., Самуэльсон П., Стайн Г., Пансков В. Г., Тургенев Н. И., Фридман М., Цветков А. Н., Черник Д. Г., Шаталин С. С. Юткина Т.Ф. Исследования по вопросам изучения роли и места налогового регулирования в системе государственной экономической политики нашли отражение в работах таких экономистов и практиков управления, как Брайан Т., Авдокушин Е. Ф., Артоболевский С. С., Богомолов О. Т., Вардомский Л. Б., Глазьев С. Ю., Горегляд.

B.П., Гранберг А. Г., Долгов С. И., Дюмулен И. И., Кейнс Д. М., Королев И. С., Кузнецова О. В., Леонтьев В. В. Леусский А.И., Некипелов А. Д., Покровский В. В., Рубинштейн Т. Б., Самбурова Н. В., Смородинская Н. В., Хартманн X., Швецов Д. Е. Шишков Ю.В., Шумпетер Й., Эрхард Л., Однако наличие отдельных специальных работ, посвященных исследованию налогообложения как инструмента управления инновационным развитием региональной экономики, недостаточно. Относительная разработанность данной проблематики не дает оснований утверждать об отсутствии объективной необходимости эволюции научных взглядов на налоговую политику.

В настоящее время на первый план в рамках совершенствования налоговой политики выступает необходимость разработки и обоснования экономических принципов и механизма управления в данной области, отвечающих современному состоянию социально-экономических отношений, что и обусловило выбор направления данного диссертационного исследования.

В состав информационной базы настоящего исследования включены: научные публикации — статьи, материалы конференций, монографии и др.- статистические и информационные материалы — данные Министерства финансов Российской Федерации, Государственного Комитета Российской Федерации по статистике, Министерства экономического развития и торговли.

Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, данные зарубежных источников;

•законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие различные аспекты налоговых и бюджетных взаимоотношений, а также национально го, регионального и муниципального развитияэлектронные средства массовой информации, данные электронных справочных и справочно-правовых систем.

В работе применялись следующие методы исследования и научного познания: системный анализ, диалектический подход, методы дедукции и индукции, метод сравнения и аналогий, метод обобщений, методы имитационного моделирования, метод экспертных оценокматематические и статистические методы, монографический метод и другие методы исследования.

Важность и актуальность для экономики современной России задач, затронутых в данном диссертационном исследовании, определяется его научной новизной, которая подтверждается следующими результатами, полученными в ходе исследования. В диссертации: предложен пересмотр традиционной приоритетности функций налогов, их деления на прямые и косвенные в контексте управления инновационным развитием и обоснована перспективность максимального использования регулирующей функции в целях управления инновационными процессами;

•обобщен опыт зарубежных стран по использованию налоговых регуляторов и на их основе выделены преимущества косвенного государственного регулирования с учетом специфики конкретных регионов.

•проведен анализ современных проблем бюджетного федерализма и на его основе обоснованы коррективы к планам налоговой реформы в части формирования целевой направленности налоговой системы региона на его регулярное инновационное обновление.

•предложена модель расчета экономической эффективности налоговых каникул, как наиболее действенного метода управления инновационными процессами, и обоснованы наиболее перспективные формы из применения.

Практическая значимость и ценность исследования состоит в разработке научных рекомендаций по эффективному использованию налоговых механизмов для активизации инновационного фактора в социально-экономическом развитии регионов, придания инновационному самообновлению региональной экономики долгосрочного и необратимого характера. Внедрение в практику предлагаемых мер налогового регулирования инновационной сферы позволит модернизировать существующие подходы к достижению целей ускоренного научно-технического развития территорий инновационного развития. Предлагаемый автором пересмотр подходов к управлению налоговыми отношениями может быть внедрен как элемент общей системы государственного управления инновационным развитием, реализуемой органами государственной власти Российской Федерации на территории ее регионов.

3 Эти выводы содержатся, например, в работе [92]. Заметим, что детального исследования позиций правоведов по данному вопросу автором не проводилось в силу того, что рассмотрение правовых коллизий налоговых отношений не имеет отношения к целям и задачам настоящего исследования. юристов отличают с одной стороны — чрезмерная приверженность формальному подходу к решению любых экономических, в том числе и налоговых, вопросов, с другой стороны — слабое знание или практически полное пренебрежение основными экономическими законами.

Так, например, М. Н. Карасев предлагает дополнить Конституцию РФ в частности следующими принципами [92]: принципом финансовой обеспеченности бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований (принципом установленной финансово-налоговой автономии) — с точки зрения экономики кажется совершенно непонятным, каким образом должен реализовываться подобный принциппринципом ограничения налогового бремени в отношении одного налогоплательщика в течение одного финансового года за счет установленной в федеральном законодательстве предельной совокупной налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в сочетании с принципом равного налогового бремени субъектов экономической деятельности, независимо от их местонахождения, а также места осуществления их экономической деятельности на территории РФ.

Позволим себе кратко прокомментировать последнее из предлагаемых правовых нововведений. По мнению автора, с точки зрения экономической теории подобное предложение не выдерживает никакой критики. Помимо того, что вопрос определения налоговой нагрузки конкретного экономического субъекта до сих пор остается предметом теоретических изысканий экономистов, решить — на каком именно уровне должна находиться эта самая нагрузка и по каким данным (налогоплательщика, налоговых органов или каким-то другим данным) определяется этот уровень — вообще не представляется возможным. А если все-таки подобная работа и будет проведена и соответствующий критерий будет найден, у тех же юристов тут же возникнет масса причин найти обоснования неприменимости данного (еще раз подчеркнем — придуманного исключительно юристами и совершенного нереального) критерия.

Анализ того, каким образом в действующей налоговой системе сочетаются интересы различных уровней бюджетной системы целесообразно производить на основании статистических данных. В таблице 6 приведена статистика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ (по налогам и сборам, администрирование которых полностью находится в сфере ведения налоговых органов), а в таблице 7 — данные о распределении этих поступлений между различными видами налогов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Преодоление проблем, стоящих сегодня перед российской экономикой, немыслимо без придания ей инновационного характера. Центрами применения мер государственного управления инновационным развитием должны быть, в первую очередь, регионы РФ. Меры для обеспечения регулярного научно-технического обновления экономики региона могут и должны быть реализованы в первую очередь, путем модернизации налоговой системы, ориентированной на постоянное инновационное обновление.

Одним из минусов действующей в Российской федерации модели налогообложения является явный приоритет фискальной функции. Именно в силу доминирования фискальной функции налогообложения одна из приоритетных сфер нынешнего экономического развития — инновационные предприятия — испытывает серьезные затруднения. Приведение всех функций налогообложения в оптимальное состояние, в частности, расширение сферы применения стимулирующей и регулирующей функций можно в этом плане рассматривать как один из важнейших приоритетов политики по выработке механизма управления хозяйственным развитием региона.

Опыт стран с развитыми рыночными традициями показывает, что стандартных «рецептов», гарантирующих позитивный эффект налоговых льгот, сегодня не существует. Каждая страна применяет налоговые льготы для решения своих собственных, зачастую уникальных задач и проблем, диапазон которых чрезвычайно широк. В этом смысле, зарубежный опыт налоговой поддержки сферы ИР представляет для Российской Федерации не готовую для копирования модель, а лишь полезные ориентиры, которые могут быть использованы для формирования системы налоговых льгот для сферы ИР. Основным ориентиром является установка на разработку и обоснование методов налогового управления инновационным развитием на уровне конкретного региона с учетом его особенностей и специфики развития.

Перспектива использования налоговых регуляторов инновационного развития российской экономики на региональном уровне является комплексной проблемой, решение которой возможно на уровне включения соответствующих целевых мероприятий в планы осуществляемой налоговой реформы.

Проводимой налоговая реформа не нацелена на кардинальное изменение сложившихся условий налогообложения для сферы инновационного развития. Это во многом определяется современным состоянием налогового федерализма. Здесь целям совершенствования государственного управления инновационным развитием должен стать пересмотр некоторых базовых оснований бюджетного федерализма, в частности, распределение и закрепление налогов между бюджетами разных уровней. Возможным направлением правовых исследований здесь может стать и обоснование выводов о неконституционности закрытого перечня налогов и сборов в Налоговом кодексе и, наоборот, конституционности права субъектов Федерации на установление собственного перечня.

Наиболее универсальным приемом налогового управления инновационным развитием региона, может стать предоставление налоговых каникул. В диссертационном исследовании обоснована прикладная модель расчета величины оптимальных налоговых каникул с учетом конкретных условий региона. Предлагаемый алгоритм расчета эффективности налоговых каникул для предприятий инновационной сферы с различными темами роста доходности доказывает, что политика региональных органов власти по стимулированию инвестиционного и инновационного процессов посредством предоставления налоговых каникул обещает существенно большие результаты, нежели общая модернизация налоговой политики на федеральном уровне.