Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля

Отдельного упоминания заслуживают обязанности, возложенные законодательством о налогах и сборах на кредитные организации.

Первое на что следует обратить внимание: банки имеют право открывать счета организациям, ИП и предоставлять им право использования корпоративных электронных средств платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении соответствующего свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, вклада или депозита, об изменении реквизитов счета, вклада или депозита организации, ИП, а также физического лица, которое не является ИП, о предоставлении права или прекращении права организации, ИП физического лица, не являющемся ИП, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа. Банк обязан предоставить указанную информацию в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех рабочих дней со дня соответствующего события.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, вклада, депозита, об изменении реквизитов счета, вклада, депозита, о предоставлении права или прекращении права организации, ИП, физического лица не являющегося ИП, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронном виде устанавливается Банком России по согласованию с ФНС России.

Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада или депозита организации, ИГ1, физического лица, не являющегося ИП, об изменении реквизитов счета, вклада или депозита, о предоставлении права или прекращении права организации, ИП использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа устанавливаются ФНС России (приказ ФНС России от 23.05.2014 № ММВ-7−14/292@).

Положение о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), утв. Банком России 07.09.2007 № 311 -II.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов, депозитов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах, депозитах, выписки по операциям на счетах, по вкладам, депозитам организаций, ИП, физических лиц, не являющихся ИП, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством РФ в течение трех рабочих дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов, вкладов или депозитов или об остатках денежных средств на счетах, вкладах или депозитах, выписки по операциям на счетах, по вкладам или депозитам организаций, ИП, физических лиц, не являющихся ИП, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов или информации в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, ИП, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, ИП, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Налоговыми органами могут быть запрошены справки о наличии счетов, вкладов, депозитов или об остатках денежных средств на счетах, вкладах, депозитах, выписки по операциям на счетах, по вкладам, депозитам организаций, ИП и физических лиц, не являющихся ИП, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств организаций, ИП и физических лиц, не являющихся ИП, в банке на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.

Форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются ФНС России.

Приказы ФНС России: от 25.07.2012 № ММВ-7−2/518@;от29.11.2011 № ММВ- 7−6/901®; от 01.07.2008 № ММ-3−6/297®; от 25.07.2012 № ММВ-7−2/520®. Письмо ФНС России от 29.05.2014 № ЕД-4−2/10 322.

Форма и порядок предоставления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются ФНС России. Данные форма и порядок согласовываются с Банком России.

Приказ ФПС России от 25.07.2012 № ММВ-7−2/519@.

Форматы представления банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов утверждаются Банком России по согласованию с ФНС России.