Содержание отчета о движении денежных средств (форма № 4)

Отчет о движении денежных средств составляется в рублях. Если у организации есть средства в иностранной валюте, то сначала составляют расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы. При составлении отчета о движении денежных средств используется информация о денежных средствах со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий годы:

• 1. Остаток денежных средств начало отчетного года.
• 2. Движение денежных средств по текущей деятельности.

Поступило денежных средств — всего, в том числе:

1) от покупателей; 2) прочих доходов.

Направлено денежных средств — всего в том числе:

1) на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов; 2) оплату труда; 3) выплату дивидендов, процентов; 4) расчеты по налогам и сборам; 5) прочие расходы.

Чистые денежные средства от текущей деятельности.

3. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

Поступило денежных средств — всего, в том числе:

1) от выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов; 2) выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений; 3) полученных дивидендов; 4) полученных процентов; 5) поступлений от погашения займов, предоставленных другими организациями; 6) прочих поступлений.

Направлено денежных средств — всего, в том числе:

1) на приобретение дочерних организаций; 2) приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов; 3) приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений; 4) займы, предоставленные другим организациям; 5) прочие расходы.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.

4. Движение денежных средств по финансовой деятельности.

Поступления денежных средств — всего, в том числе:

1) от эмиссии акций или иных долевых бумаг; 2) займов и кредитов, предоставленных другими организациями; 3) прочих поступлений.

Использованные денежные средства:

1) на погашение займов и кредитов (без процентов); 2) погашение обязательств по финансовой аренде; 3) другие цели Чистые денежные средства от финансовой деятельности.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

5. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

В отчете отражается движение денежных средств в целом по организации, а также, по видам ее деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации, направленная на получение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая получение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционная деятельность организации связана с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструктивные и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.).

Финансовая деятельность организации направлена на изменения величины и состава собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другим организациям займов, погашение заемных средств и т. п.).

Сальдо по всем сферам деятельности должно быть положительным.

Назначение отчета о движении денежных средств — обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за определенный период. Он позволит оценить платежеспособность организации, его возможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, заработную плату и другие платежи, его потребность в дополнительном финансировании, связывать показатель чистой прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств и, наконец, выяснить, откуда деньги поступают и куда они направлены.