Методика и пути совершенствования косвенных затрат

Факторный анализ косвенных расходов «Сибайгаз» ОАО «Газ-Сервис»

В настоящее время (как в экономической литературе, так и при проведении анализа материальных затрат) используются разные классификации факторов. Все они построены с учетом различных признаков. Большинством авторов при анализе прямых материальных затрат выделяются природно-климатические, социально-экономические производственно-экономические Факторами 1-го порядка являются: изменение объема выпущенной продукции; изменение ее структуры; изменение уровня затрат на отдельные изделия. Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УР) и средней цены единицы материалов (Z).

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные.

Согласно этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 3278 млн руб., в том числе за счет изменения: Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: Отсюда видно, что расход материалов на выпуск изделия, А снизился на 29 млн руб., в том числе за счет изменения: объема производства продукции 7257 — 8294 = -1037 удельного расхода материалов 7439 — 7257 = +182 цен на сырье и материалы 8265 — 7439 = +826.

Итого 8265 — 8294 = -29.

Далее изучаются прямые трудовые затраты. Снижение прямых трудовых затрат является главным фактором уменьшения затрат живого труда на производство продукции и, следовательно, снижения себестоимости единицы продукции.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные. Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 млн руб. (17 045−16 096), в том числе за счетувеличения объема выпуска продукции: ЗПvвп = 16 515 — 16 096 = +419 млн руб.; изменения структуры производства продукции: ЗПстр= 17 153 16 515 = +638 млн руб.; снижения трудоемкости продукции: ЗПуме = 15 589 — 17 153 = -1564 млн руб.; повышения уровня оплаты труда: ЗПот = 17 045 — 15 589 = +1456 млн руб. Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: ЗПi =VВПi х УТЕi х ОТi.

Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки.

При анализе косвенных расходов выделяют следующие факторы, оказывающие влияние на отклонение фактической их величины от предусмотренной планом:

изменение объема услуг;

отклонение от отдельных видов расходов предыдущего периода.