Принятие клиента, продолжение отношений с ним и работа над конкретными заданиями по аудиту

Руководитель проверки должен убедиться, что надлежащие процедуры по принятию клиента, продолжению отношений с ним и работы над конкретными заданиями по аудиту были выполнены, а выводы, сделанные в этом отношении, являются адекватными.

Такие процедуры включают в себя:

• • оценку порядочности основных собственников, ключевого руководства и лиц, наделенных руководящими полномочиями;
• • компетентности группы, выполняющей аудиторское задание, и наличия необходимых возможностей, включая время и ресурсы;
• • возможности соблюдения этических требований;
• • значительных вопросов, которые возникли в ходе выполнения текущего или предыдущего задания, и их влияния на принятие решения о продолжении отношений.

При получении руководителем проверки информации, которая заставила фирму отказаться от выполнения здания, если бы была доступна ранее, он должен оперативно доложить об этой информации фирме, чтобы совместными усилиями предпринять необходимые действия.

Назначение аудиторской группы

Руководителю проверки надлежит убедиться, что аудиторская группа и любые привлеченные эксперты обладают надлежащей компетентностью и способностями, необходимыми для того, чтобы выполнить задание в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми требованиями законодательства и регулирующих органов и выдать аудиторское заключение, соответствующее обстоятельствам задания.

Профессиональная компетентность и способности членов аудиторской группы предусматривают:

• • знания и практический опыт выполнения заданий подобного характера и сложности;
• • знания профессиональных стандартов, применимых требований законодательства и регулирующих органов;
• • технические знания и опыт, в том числе в области соответствующих информационных технологий и специализированных областей бухгалтерского учета или аудита;
• • знание соответствующих отраслей промышленности, в которых работает клиент;
• • способность формировать профессиональное суждение;
• • знание политики и процедур контроля качества фирмы.

Выполнение задания

Руководитель проверки несет ответственность за руководство, надзор и выполнение аудиторского задания в соответствии с профессиональными стандартами, применимыми требованиями законодательства и регулирующих органов; а также за соответствие аудиторского заключения обстоятельствам задания.

Руководство аудиторской группой предполагает информирование членов группы:

• • об их обязанностях, включая необходимость выполнять соответствующие этические требования, планировать и выполнять аудит на позициях профессионального скептицизма;
• • о целях задания;
• • характере деятельности клиента;
• • вопросах, связанных с рисками;
• • возможных проблемах;
• • порядке выполнения задания.

Надзор включает в себя:

• • контроль над ходом выполнения задания;
• • рассмотрение возникающих значительных вопросов и внесение соответствующих модификаций в запланированный подход;
• • оценку способностей и профессиональной компетентности отдельных сотрудников, наличия у них достаточного времени и ресурсов для выполнения своей работы;
• • проверку, выполнялась ли работа в соответствии с программой;
• • определение вопросов, по которым необходимо получение консультаций или привлечение более опытных сотрудников.

Обзор. Руководитель аудиторской проверки несет ответственность за обзор, выполняемый в соответствии с политикой и процедурами фирмы, установленными на основании МСКК № 1. Посредством обзора аудиторской документации и обсуждения с аудиторской группой руководитель проверки обязан до подписания аудиторского заключения удостовериться в том, что были получены достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, подтверждающие аудиторское мнение, выраженное в заключении.

Обзор выполненной работы заключается в выполнении процедур по проверке работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными. В ходе такой проверки рассматриваются следующие вопросы:

• • была ли работа выполнена в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми требованиями законодательства и регулирующих органов;
• • были ли выявлены значительные вопросы, требующие дальнейшего рассмотрения;
• • были ли получены соответствующие консультации, оформлены документально и применены выводы, сделанные на основе таких консультаций;
• • имеется ли необходимость пересмотреть характер, сроки выполнения и масштаб выполняемой работы;
• • подтверждает ли выполненная работа вынесенные заключения и задокументирована ли она надлежащим образом;
• • являются ли полученные доказательства достаточными и надлежащими для подтверждения аудиторского заключения;
• • были ли достигнуты цели процедур по заданию.

Консультации. Руководитель аудиторской проверки должен:

• • нести ответственность за получение консультаций по сложным или спорным вопросам командой по проекту;
• • удостовериться в том, что члены аудиторской группы получили консультации по сложным и спорным вопросам;
• • удостовериться в том, что характер и масштаб консультаций, а также выводы, сделанные на их основе, согласованы с консультирующей стороной;
• • определить, что заключения, сделанные на основе консультаций, были применены.

Разногласия во мнениях. При возникновении разногласий во мнениях среди членов аудиторской группы, с консультантами или между руководителем проверки и лицом, проводящим контрольный обзор качества выполнения соглашения, аудиторская группа должна следовать политике и выполнять процедуры фирмы для разрешения и устранения разногласий во мнениях.