Налоговый учёт затрат

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения, осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, а также о размерах такой базы и исчисленных за налоговый и (или) отчетный период сумм налоговых платежей.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета, и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Элементами налогового учета признаются показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков.

Регистры налогового учета ведутся плательщиками в виде специальных форм на бумажных и электронных носителях.

Налоговый учет ведется плательщиками (иными обязанными лицами) в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы.

Расчетными корректировками признается увеличение, уменьшение и (или) иное изменение к данным бухгалтерского учета, производимое плательщиками (иными обязанными лицами) в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения их стоимостных, физических или иных характеристик.

Основаниями для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей.

Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в случае, если такие данные содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения и элементах налогового учета. При корректировке данных бухгалтерского учета необходимо руководствоваться Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль (утверждена Постановлением Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 19).

Для целей налогового учета необходимо учитывать доходы и расходы плательщиков.

В составе таких расходов следует учитывать и расходы по производству продукции растениеводства. Данные расходы учитывают в целом без подразделения на объекты аналитического учета в Регистре № 4 «Расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг)» (приложение 1).

Так как согласно Инструкции о порядке ведения налогового учета информация об объектах налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в расчете налоговой базы и регистрах налогового учета, которые являются сводными формами отражения такой информации за отчетный период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

При заполнении регистра № 4 необходимо учтенные расходы по регистрам бухгалтерского учета (в производственном отчете) корректировать, т. е. исключать из налогообложения те затраты, которые не подлежат налогообложению.

Перечень затрат, включаемых в налогообложение, приведен в приложении 2.

Неоговоренные исправления в регистрах налогового учета не допускаются. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление.