Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в организации
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые… Читать ещё >
Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах: журнал-ордер, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета); главная книга; иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме ведения бухгалтерского учета.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами».
По дебету. | По кредиту. |
Сальдо начальное по счету 71 — это остаток долга подотчетного лица на начало периода. | Сальдо начальное — это остаток долга подотчетному лицу на начало периода. |
Оборот по дебету — выдача денег подотчетному лицу. | Оборот по кредиту — списание денег с подотчетного лица. |
Сальдо дебетовое на конец периода — это остаток долга подотчетного лица на конец периода. | Сальдо кредитовое на конец периода — это остаток долга подотчетному лицу на конец периода. |
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.
В ООО счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами:
Дебет 71 Кредит 50 «Касса».
— на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег на оплату услуг связи.
Дебет 71 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
— оплата подотчетным лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления ссуды) Дебет 71 Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
— отражена курсовая разница при возвращении подотчетного лица из загранкомандировки;
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 71.
— отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 71.
— учтен НДС, отраженный в счете-фактуре по приобретенным запчастям;
Дебет 20 «Основное производство Кредит 71.
— приобретение материальных ценностей подотчетным лицом;
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 71.
— приобретены канцелярские принадлежности подотчетным лицом;
Дебет 50 «Касса» Кредит 71.
— на суммы, возвращенные в кассу подотчетным лицом, неиспользованные во время командировки;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 71.
— отражена задолженность организации перед работником на основании авансового отчета;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 71.
— на суммы, удержанные из зарплаты подотчетного лица;
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 71.
— если недостача будет удерживаться в течение нескольких отчетных периодов;
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 71.
— если командировка носит непроизводственный характер и финансируется за счет собственных средств;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 71.
— если недостачу по расчетам с подотчетным лицом нельзя возместить.
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71.
— если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства;
Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 71.
— приобретена лицензия на осуществление деятельности подотчетным лицом.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.
Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.
Ежемесячно итоги из журнала — ордера переносятся в главную книгу: дебетовые обороты — по корреспондирующим счетам, кредитовые — общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс.