Учет расчетов с бюджетом на примере ТОО «Институт проблем питания Казахской академии питания»
Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3110 «Корпоративный подоходный налог к выплате», 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу». Доходы налогоплательщика индивидуального подоходного налога, облагаются налогом по ставке 10 процентов от налогооблагаемой суммы… Читать ещё >
Учет расчетов с бюджетом на примере ТОО «Институт проблем питания Казахской академии питания» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет расчетов с бюджетом по КПН и ИПН
В соответствии с законодательством РК налогообложение предприятий предполагает:
определение размера объекта налогообложения;
расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Организация аналитического учета в ТОО «Институт проблем питания» строится таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды.
Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год. Декларация представляют налоговым органам до 1 марта года, следующего за отчетным периодом.
Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу. Ставка КПН предусмотрена статьей 147 НК РК и составляет — 20% (ф-100, приложение 1).
Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3110 «Корпоративный подоходный налог к выплате», 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».
Корреспонденция счетов хозяйственных операций по учету корпоративного подоходного налога ТОО «Институт проблем питания» приведена в нижеследующей таблице:
№. п/п. | Содержание операции. | ДТ. | КТ. | Сумма, тг. |
Удержание КПН у источника выплаты. | 3310, 3390. | |||
Начисление КПН. | ||||
КПН, подлежащий уплате в отчетном периоде в результате возникновения временных разниц или аннулировании временных единиц. | ||||
Отражение налога на прибыль, подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с наличием налогооблагаемых временных единиц. | ||||
Закрытие в конце отчетного периода счета 7710 «Расходы по КПН». |
Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ТОО «Институт проблем питания» ведут на пассивном счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом в «Институт проблем питания», являются: доходы, облагаемые у источника выплаты [п. 1, ст. 155 НК РК]. В ТОО «Институт проблем питания» это в основном — доход работника. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных действующим налоговым законодательством.
Доходы налогоплательщика индивидуального подоходного налога, облагаются налогом по ставке 10 процентов от налогооблагаемой суммы доходов физического лица, и 5% от доходов, полученных физическими лицами в виде дивидендов. [п. 1,2 ст. 158 НК РК].
При начислении подоходного налога дебетуют счет 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредитуют счет 3120″ Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет", субсчет «Индивидуальный подоходный налог». Удержание индивидуального подоходного налога из заработной платы производится по дебету счета 3350″ Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредита 3120 «Индивидуальный подоходный налог».
Индивидуальный подоходный налог удерживается из заработной платы или дохода у источника выплаты. Оплата ИПН в бюджет производится ежемесячно с выплаченных доходов в срок до 25 числа следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты зарплаты или доходов. [п. 1,159 НК РК] (приложение 2).
В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам.