Удержания из оплаты труда

Из начисленной заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на три группы:

• 1. обязательные удержания;
• 2. удержания по инициативе организации;
• 3. удержания по инициативе работника.

Обязательные удержания.

К ним относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и удержания по исполнительным листам.

НДФЛ действителен с 01 января 2001 г., порядок исчисления и уплаты этого налога определён в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В доход, облагаемый налогом включают все доходы, как в денежной, так и в натуральной форме. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

• — государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности);
• — государственные пенсии;
• — алименты, получаемые налогоплательщиками;
• — стипендии;
• — единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
• — материальная помощь не облагается в пределах до 2000р.

и пр.

НДФЛ взимается по ставке 13% (с дивидендов — 6%).

Доход, полученный физическим лицом в календарном году при исчислении НДФЛ, может быть уменьшен на определённые суммы, которые называются налоговыми вычетами. Эти вычеты делятся на 4 группы:

• — стандартные;
• — социальные;
• — имущественные;
• — профессиональные.

Работодатель производит только стандартные налоговые вычеты. Стандартные вычеты предоставляются в следующих размерах:

• 1. в размере 3000р. за каждый месяц налогового периода следующим категориям:
  • а) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской атомной станции;
  • б) инвалидам Великой Отечественной Войны др.
• 2. в размере 500р. за каждый месяц налогового периода следующим категориям:
  • а) герои СССР;
  • б) герои России;
  • в) инвалиды детства;
  • г) инвалиды I и II групп.
• 3. в размере 400р. за каждый месяц налогового периода предоставляется всем остальным налогоплательщикам.

Данный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 20 000р. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 20 000р. налоговый вычет не применяется.

4. в размере 600р. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребёнка у налогоплательщиков до достижения ребёнком 18 лет (а также на каждого студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения до 24 лет).

Этот вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 40 000р.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет (за исключением вычета на детей), то ему предоставляется максимальный налоговый вычет.

Сумма НДФЛ рассчитывается в полных рублях.

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению производятся в виде единого социального налога. Порядок начисления и уплаты единого социального налога закреплён в главе 24 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоги уплачиваются по следующим ставкам:

• -в Фонд социального страхования — 2,9%
• -в Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%
• -в пенсионный фонд отчисляется 26%:

Данные ставки действуют при налоговой базе на каждое лицо и с численным нарастающим итогом до 280тыс.р. за год.

Объектом обложения Единым социальным налогом признаются выплаты, начисляемые работникам (заработная плата).

Удержания по исполнительным листам Исполнительный лист — это документ, выдаваемый судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника. Исполнение требований, установленных исполнительным листом, обязательно. Чаще всего с исполнительными листами удерживаются алименты на несовершеннолетних детей.

Удержание алиментов производится по месту выдачи заработной платы один раз в месяц. Размер алиментов составляет на одного ребёнка ј часть; на двух детей 1/3 часть; на трёх и более детей Ѕ часть заработной платы.

Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы, кроме единовременных выплат (материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами, единовременные премии, выходное пособие при увольнении). Алименты взыскивают с начисленной суммы заработной платы после вычета из этой заработной платы НДФЛ. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение 3-х дней со дня выдачи заработной платы выдать взыскателю или перевести по почте при этом оплата почтовых услуг производится за счёт плательщика алиментов.

Удержания по инициативе организации Из заработной платы работника, кроме обязательных удержаний могут производиться удержания по инициативе администрации организации. К ним относятся: удержания за причинённый материальный ущерб, за брак, за форменную одежду, в погашение задолженности по подотчетным суммам, ссуды, профсоюзные взносы, квартирная плата и др.

Удержания по инициативе работника Эти удержания производятся на основании поданных в бухгалтерию заявлений работников. Причём в заявлении обязательно должна быть указана конкретная сумма, подлежащая взысканию. К таким удержаниям относятся: удержание алиментов в соответствии с письменным заявлением работника о добровольной уплате алиментов; суммы на благотворительные цели и пр.