Бухгалтерские системы в составе КИС

В связи с появлением корпоративных информационных ИС (SAP R/3, SunSystem, Concord и др.), а также информационных систем корпоративного типа отечественных фирм-разработчиков, бухгалтерский учет стал компонентом систем класса ERP (Enterprise Resource Planning). В корпоративной ИС мирового уровня SAP R/3 существует система учета и отчетности, обеспечивающая интеграцию финансовой бухгалтерии и контроллинга (управленческого учета).

Предприятие рассматривается как совокупность следующих организационных единиц:

• • концерн — группа предприятий, составляющая полностью консолидированный баланс и отчет о прибылях и убытках. Концерн может содержать несколько компаний;
• • компания — наименьшая организационная единица, для которой составляется баланс. Компания состоит из одной или более балансовых единиц;
• • балансовая единица — наименьшая организационная единица, находящаяся на самостоятельном балансе. Это юридическое лицо с учетом специфики национального уровня (законодательство, налоги, национальная валюта, план счетов и т. п.). Балансовая единица может включать в себя одну и более бизнес-сфер. Это центральная организационная структурная единица;
• • бизнес-сфера — организационная единица внешнего учета и отчетности, является некоторой частью компании. Охватывает одну или более балансовых единиц, выделяется по определенным сегментам (например, по видам деятельности, сферам ответственности, группам продукции, функции управления и пр.).

Для отражения в учете затрат (функции управленческого учета) также выделяют организационные единицы, например функциональная сфера, которая обеспечивает детализацию учета затрат (затраты на производство, управление, сбыт и др.).

Между контроллингом и финансовой бухгалтерией SAP R/3 существует связь следующего вида.

• 1. Контроллинг оперирует с информацией, отделенной от финансовой бухгалтерии.
• 2. Виды первичных затрат и выручки однозначно связаны со счетами бухгалтерии.
• 3. Первичные затраты и выручка берутся из Главной книги и снабжаются дополнительной контировкой.
• 4. В контрольной книге производится сверка данных финансовой бухгалтерии и контроллинга.

В контроллинге используют следующие организационные единицы:

• • контроллинговая единица — полный законченный учет затрат. Включает в себя одну или несколько балансовых единиц, которые могут применять различные валюты, но один и тот же операционный план счетов;
• • вид затрат — позиции плана основных счетов, которые используются внутри контроллинговой единицы, для сведений о затратах ресурсов;
• • вид выручки — позиции плана основных счетов, которые используются внутри контроллинговой единицы, для сведений о сбыте производственных работ;
• • место возникновения прибыли (МВП) — учет результатов деятельности внутри предприятия. Может быть расширено до места финансирования;
• • место возникновения затрат (МВЗ) — организационная единица внутри контроллинговой единицы, однозначно выделенный объект появления затрат (с функциональной, пространственной, производственно-технической точки зрения или с точки зрения персональной ответственности);
• • виды работ (ВР) — типовые работы, выполняемые на одном МВЗ, по которым существуют оценки стоимости (расчетной цены). Одному МВЗ может быть присвоено 0−1 или более ВР. Функции планирования, контроля и перерасчета затрат выполняются применительно к сочетанию МВЗ/ВР или МВЗ. Ввод данных о фактических затратах производится по МВЗ;
• • заказ — мероприятие в рамках контроллинговой единицы. Заказ подлежит планированию, контролю, перерасчету затрат. Различают: заказы для разграничения работ, заказы, которые собирают косвенные затраты, инвестиционные заказы, заказы с выручкой, заказы на технический осмотр и ремонт оборудования, производственный заказ, заказ на монтаж, серийные заказы, технологические заказы;
• • носители затрат (НЗ) — объекты калькуляции затрат, а также объекты логистики: заказ на заготовку, материал (объект покупки/ реализации), производственный заказ, заказ клиента и др.;
• • хозяйственные процессы — последовательности работ внутри предприятия, средство структурирования операций;
• • единица учета результатов — часть концерна, для которой имеется единая сегментация рынка сбыта (группа изделий, группа клиентов, страна, канал сбыта). Результат, но каждой единице учета отображается путем сопоставления затрат и выручки. Одной единице учета результатов может соответствовать несколько контроллинговых единиц;
• • объект учета результатов — объединенный показатель, отражающий учет результатов и учет по сегментам;
• • класс объектов — классификационный признак, который определяет принадлежность объектов и организационных единиц сферам контроллинга:

S МВЗ — контроллинг косвенных затрат;

S НЗ — контроллинг производственных затрат;

S инвестиционный заказ — контроллинг инвестиций;

S объект учета результатов — контроллинг сбыта.

Финансовая бухгалтерия состоит из взаимосвязанных модулей.