Аудит учета МПЗ

При проведении сверки данных бухгалтерского учета и данных бухгалтерского баланса были выявлены отклонения (см. приложение 2).

Таблица 7.

Расхождения в данных бухгалтерского баланса и бухгалтерского учета.

Поступление товара оформляется в ООО «Стратегия» бухгалтерской проводкой Д 41.2 К 60.1. Отражение наценки производится проводкой Д 41.2. К 42.

Для проверки правильности учета поступления МПЗ были предоставлены следующие документы: договоры поставки товаров, сертификаты на товары, товарные накладные, счета-фактуры, доверенности, выписки банка с расчетного счета с приложенными документами, акты сверки с поставщиками. При проверке оформления договорных отношений, сертификатов, проверки актов сверок проведения расчетов с поставщиками, и источников поступления товаров нарушений не выявлено. Источники поступления соответствуют источникам в счетах-фактурах. Акты сверок проведения расчетов с поставщиками проводятся регулярно. Сверки расчетов с поставщиками выполняются по итогам каждого квартала.

Сверка данных бухгалтерского учета и складского учета производится не реже, чем раз в семь дней. При проверке правильности отражения данных в товарных отчетах, проверяется полнота и правильности отражения данных по поступлению товара, а также правильность арифметических расчетов.

С бригадой каждого магазина заключены договора о коллективной материальной ответственности. При проведении аудита определено, что договора регулярно перезаключаются.

Для проверки правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете используются следующие источники информации:

• — приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;
• — приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
• — инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;
• — протоколы заседания инвентаризационной комиссии;
• — решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;
• — бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;

В ООО «Стратегия» ревизия по каждой торговой точке, на которой хранятся МПЗ проводится не реже трех раз в год. Ревизию проводит постоянная ревизионная комиссия в составе бухгалтера и менеджера по продажам. До начала проведения ревизии материально ответственным лицом сдается товарный отчет. Для проведения проверки проведения и оформления результатов ревизии, был отобран интернет-магазин со средним оборотом. Для проведения аудита была выбрана документация по ревизии, проходившей в магазине 16.07.2012. По данным бухгалтерского учета на 16.07.2012 г. остаток товара в магазине составил 868 649,69 рублей, фактически при проведении ревизии был установлен остаток 930 117,78 рублей. Ревизия показала, что фактические остатки товара на дату ревизии превысили остатки по данным бухгалтерского учета на 61 468,09 рублей.

Таким образом, был выявлен излишек товара. В связи с чем было принято решение, провести сверку расчетов с поставщиками товара.

По результатам сверки с поставщиками была выявлена пропущенная товарная накладная от ООО «Реалторг» на товар на сумму 68 702 рублей.

Таким образом, результат ревизии: недостача 7233,91 рублей. Причинами её возникновения может быть халатное отношение материальноответственных лиц к своим обязанностям.

Повторная ревизия была проведена 14.12.2012 г. По данным бухгалтерского учета остаток на 13.12.2012 составлял 1 355 221,71 рублей, при проведении ревизии был установлен фактический остаток в сумме 1 355 557,13 рублей. При сверке фактических остатков с данными бухгалтерского учета был выявлен излишек товара в сумме 335,42 рублей.

При аудиторской проверке проведения инвентаризации выявлены следующие нарушения её документального оформления:

• · Приказ на проведение инвентаризации товаров, а также приказ о составе инвентаризационной комиссии не зарегистрированы в журнале регистрации приказов ООО «Стратегия»;
• · На одном из листов инвентаризационной описи отсутствует подписи из материально-ответственных лиц.

Указанные факты являются нарушением Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.