Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На нем учитываются расчеты с учебными заведениями, научными организациями, транспортными организациями; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т. п.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по отношению к балансу является активно-пассивным. По структуре и назначению — основной, расчетный.

На предприятии ЗАО «БМК» в плане счетов предусмотрены следующие субсчета:

• 76−1 «Расчеты по имущественному личному и добровольному страхованию»;
• 76−2 «Расчеты по претензиям»;
• 76−3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76−4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется оборотносальдовая ведомость по счету № 76 (Приложение С).

На предприятии ЗАО «БМК» возникают расчеты со своими сотрудниками, прежде всего расчеты по заработной плате (учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») и по подотчетным суммам (учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). Предполагается, что все другие виды расчетов должны учитываться на отдельных счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» .

На счете «Расчеты с персоналом по прочим операциям» учитывается дебиторская задолженность персонала по прочим операциям. По отношению к балансу — активный. По структуре и назначению — основной, расчетный.

На данном предприятии выделены следующие субсчета:

73−1 «Расчеты по предоставленным займам». Они возникают в связи с тем, что администрация организации иногда выдает ему заем (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и каких-то иных нужд). Если сотрудник получает заем, то счет 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» дебетуется, а кредитуются счета денежных средств. Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается запись:

Дебет 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» .

Кредит 91−2 «Прочие доходы» .

Далее погашается заем с процентами полностью или частично:

• -если прямо наличными деньгами, то Дебет 50 «Касса» ;
• -если через банк — Дебет 51 «Расчетные счета» ;
• -если из заработной платы — Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Кредитуется счет 73−1 «Расчеты по предоставленным займам» .

На субсчете 73−2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты с сотрудниками предприятия по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных лиц должно производится в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине.

В связи с этим делается проводка по взысканию с виновного лица:

Дебет 50 «Касса» или Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Кредит 73−2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» .

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

На предприятии ЗАО «БМК» существуют следующие субсчета:

• 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» один предназначен для процедуры наполнения уставного (складочного) капитала;
• 75−2 «Расчеты по выплате доходов», на котором производится начисление и выплата доходов учредителям (участникам) организации.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75−1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75−1.

На субсчете 2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 обособленно.