Введение. 
Учет и внутренний контроль денежных средств на предприятии

Переход экономики страны на рыночные отношения требует эффективного ведения хозяйства, активного и последовательного внедрения достижений информационных технологий, всего нового и прогрессивного. В этих условиях неизмеримо возрастает роль бухгалтерского учета, поскольку требуется не только соизмерять произведенные затраты с полученными доходами, но и вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность предприятий и организаций.

Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства и быть «языком бизнеса». Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденции их развития.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет характеризуется рядом особенностей, отличающих его от других видов учета. Он является сплошным и непрерывным, т. е. в нем отражаются все необходимые хозяйственные операции в том порядке, в каком они совершаются. Выборочное (несплошное) отражение в бухгалтерском учете не применяется. Каждая бухгалтерская запись должна быть обязательно оформлена, подтверждена первичным документом. Это придает бухгалтерским данным особую доказательную силу и повышает их роль в контроле за сохранностью имущества хозяйствующего субъекта.

В бухгалтерском учете применяются особые, присущие ему способы и приемы: двойная запись, система счетов, инвентаризация и др. Он наиболее полно, по сравнению с другими видами учета, отражает хозяйственную деятельность предприятия как единое целое.

В современных условиях бухгалтерский учет подразделяется на две подсистемы: финансовый и производственный учет. Финансовый учет предоставляет обобщенную (синтетическую) информацию о финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, а производственный учет — аналитическую.

Процедура бухгалтерского финансового учета в общем виде включает в себя следующие этапы:

• 1) регистрация и анализ содержания хозяйственных операций для бухгалтерских записей по дебиту или по кредиту конкретных счетов в соответствии с концепциями бухгалтерского учета и Плана счетов;
• 2) регистрация операций в журналах-ордерах и ведомостях (при журнально-ордерной форме учета); автоматическое заполнение первичных документов и формирование проводок на основании введенных документов (при компьютерной форме учета);
• 3) перенос хозяйственных фактов из записей журналов-ордеров в Главную книгу (при журнально-ордерной форме счетоводства); работа с проводками в журнале операций (при электронной форме учета);
• 4) формирование форм финансовой отчетности.

Целью финансового учета является предоставление информации, необходимой для составления финансовой отчетности организаций и предприятий. Эта информация предназначается как для собственной администрации, так и для внешних пользователей. Конечным результатом процедуры финансового учета являются три финансовых отчета: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Баланс отражает состояние организации на данный момент времени, а два других подытоживают изменения за определенный период времени.

В данной работе будет рассмотрен учет денежных средств на предприятии ООО «Кей-Петроградская». В соответствии с какими нормативными средствами поставлен учет, какие унифицированные формы документов используются. Показано, по каким счетам бухгалтерского учета происходит списание и оприходование денежных средств. Так же будет исследовано решение об исполнении распоряжения «ФНС России Письмо УФНС по Санкт-Петербургу № 04−07/27 365@» от 20 декабря 2005 г. В котором сообщается, что:

«Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу в связи с обращениями налогоплательщиков в информационный центр Управления ФНС России по Санкт-Петербургу по вопросу учета разменных денежных средств, а также остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня у кассира-операциониста сообщает, что действующими нормативными актами, регулирующими применение ККТ, не предусмотрено наличие остатка денежных средств (разменной монеты и купюр) в денежном ящике ККТ ни на начало рабочего дня, ни на конец рабочего дня».

Будет исследовано, как решается выполнение этого распоряжения на данном предприятии.