Порядок составления налоговой отчетности

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций установлен в приложении 3 к приказу ФПС России от 24.11.2011 № ММВ-7−11/895. Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций установлен в приложении 6 к указанному приказу.

Заполним налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за девять месяцев 2014 г. и налоговую декларацию за 2014 г. на основе данных примера 7.2.

Общие сведения об организации: ООО «Орион», вид деятельности — оптовая торговля компьютерами (код ОКЭВД 51.84). Организация зарегистрирована в Инспекции ФНС России № 10 г. Москвы. ИНН 7 710 331 214 КПП 771 001 001 код ОКМТО 45 382 000 (код муниципального образования «Тверской» г. Москвы). Организация не имеет обособленных подразделений.

Заполнение налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за девять месяцев 2014 года.

Заполнение полей расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях (значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля).

Титульный лист. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) присваивается каждой организации, но месту ее нахождения согласно «Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического, лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ».

ИНН 7 710 331 214, КПП 771 001 001 означает, что организация зарегистрирована в г. Москве (код 77) в ИНФН № 10 (код 10). Код ОКМТО 45 382 000 означает, что организация зарегистрирована в Москве в муниципальном образовании «Тверской».

«Номер корректировки»: цифра 0 — налогоплательщиком представляется первичная декларации за отчетный период; цифры, начиная с 1 — порядковый номер уточненной декларации за соответствующий отчетный период. В примере проставляем «О».

«Отчетный период»: I квартал (код 21); полугодие (код 31); девять месяцев (код 33). В примере проставляем «33». Код «214» (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком).

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). В примере проставляем 51.84 «Оптовая торговля компьютерами».

Показатель «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»: 1 — если документ представлен налогоплательщиком, 2 — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика. В примере проставляем «1».

Поскольку разд. 1 заполняется в последнюю очередь (в нем отражается итоговый результат), то перейдем к заполнению разд. 2.

Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества. Общество не имеет объектов недвижимости, обособленных подразделений, а также льготируемого имущества.

Код имущества — 3 (в соответствии с приложением 5 к приказу).

Строка 010 — указывается код ОКТМО 45 382 000.

Далее приводятся следующие значения показатели по соответствующим строкам:

• — строки 020—110 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода (данные из табл. 7.4);
• — строка 120 — средняя стоимость имущества за девять месяцев 2014 г.;
• — строка 170 — налоговая ставка (в Москве 2,2%);
• — строка 180 — сумма авансового платежа за девять месяцев 2014 г.;
• — строка 210 — средняя стоимость имущества на отчетную дату (на 1 октября 2014 г.), которая указана в строке 110 разд. 2.

Раздел 1. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Приводятся следующие значения показателей по соответствующим строкам:

• — строка 010 — код ОКТМО 45 382 000;
• — строка 020 — код бюджетной классификации по налогу на имущество;
• — строка 030 — сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период.

Пример заполнения расчета авансового платежа приведен в приложении 8.